擅長金融犯罪辯護律師，北京知名刑事律師為您解析破壞金融管理秩序罪，解答金融犯罪法律咨詢，提供會見、取保候?qū)?，出庭辯護等服務(wù)。有意者，請到本站...
想要咨詢北京律師嗎？想要咨詢知名北京律師、資深北京律師、專業(yè)北京律師嗎？本站有豐富北京律師資源，為您提供全方位法律咨詢服務(wù)。本站提供付費法律...
想請北京律師代寫起訴狀、答辯狀、上訴狀嗎？想請北京律師審查，起草合同、章程，股東協(xié)議嗎？想請北京律師調(diào)查取證、代理案件，出庭辯護嗎？有意者，請登錄北京...
河南陽光國際貿(mào)易有限公司、郭文勝走私普通貨物、物品、騙購?fù)鈪R二審刑事裁定書
時間：2020年10月16日 來源： 作者： 瀏覽次數(shù)：2447 收藏[0]河南省高級人民法院
刑 事 裁 定 書
（2018）豫刑終30號
原公訴機關(guān)河南省鄭州市人民檢察院。
上訴人（原審被告單位）河南陽光國際貿(mào)易有限公司（以下簡稱河南陽光公司），住所地河南省鄭州市經(jīng)七路23號，法定代表人郭文勝。
訴訟代表人楊書平，河南陽光公司副總經(jīng)理。
辯護人呂卓清、穆乾偉，河南經(jīng)東律師事務(wù)所律師。
上訴人（原審被告人）郭文勝，女，漢族，1968年3月8日出生，大學(xué)文化，河南陽光公司法定代表人、總經(jīng)理，捕前住鄭州市。因涉嫌走私普通貨物犯罪于2014年6月18日被刑事拘留，同年7月24日被逮捕。
辯護人劉占國、汪婷婷，北京雨仁律師事務(wù)所律師。
原審被告人沙里金，男，回族，1979年1月8日出生，大學(xué)文化，河南陽光公司綜合業(yè)務(wù)部副經(jīng)理，住鄭州市。因涉嫌走私普通貨物犯罪于2014年6月18日被刑事拘留，同年7月24日被逮捕。2017年1月25日被鄭州市中級人民法院決定取保候?qū)彙?/span>
河南省鄭州市中級人民法院審理鄭州市人民檢察院指控原審被告單位河南陽光公司、原審被告人郭文勝犯走私普通貨物罪、騙購?fù)鈪R罪，原審被告人沙里金犯走私普通貨物罪一案，于2017年11月12日作出（2015）鄭刑一初字第4號刑事判決。宣判后，河南陽光公司和郭文勝均不服，分別提出上訴。本院依法組成合議庭進行了審理?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
原判認定：（一）走私普通貨物的事實
被告單位河南陽光公司系河南陽光油脂集團有限公司的子公司，主要從事大豆進口貿(mào)易。被告人郭文勝于2009年至2013年擔(dān)任河南陽光公司的法定代表人、總經(jīng)理，負責(zé)公司日常全面工作；被告人沙里金系該公司員工。
2009年至2013年，河南陽光公司先后以公式定價的交易形式從美國哥倫比亞公司和新加坡托福公司進口大豆。在貿(mào)易過程中，該公司還先后借用美國哥倫比亞公司和新加坡托福公司在芝加哥期貨交易所的交易席位進行大豆期貨交易，并約定：在河南陽光公司的境外期貨交易存在盈利的前提下，公司分兩部分支付現(xiàn)貨交易項下的大豆貨款，一部分貨款從國內(nèi)開具信用證或者采取即付外匯方式支付，另一部分貨款以公司在境外期貨交易中的盈利進行沖抵。實際操作中，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口時，僅以國內(nèi)支付款項的總額進行申報，其申報的交易價格低于貨物實際成交價格。被告人郭文勝明知低報價格必然造成國家稅款損失的情況下，仍指使被告人沙里金等人制作虛假商業(yè)發(fā)票和虛假點價單，向海關(guān)進行虛假申報，多次偷逃海關(guān)稅款。經(jīng)鄭州海關(guān)關(guān)稅處依法計核，河南陽光公司偷逃海關(guān)稅款總計3714.2549萬元。具體事實如下：
1、2009年至2012年，與美國哥倫比亞公司的貿(mào)易中，河南陽光公司先后在下列三個合同十票貨物的進口過程中采取上述低報價格方式偷逃海關(guān)稅款，總額共計1064.0209萬元：（1）2010年10月27日，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口黃大豆50694.065噸，合同號為30189/A，申報單價為420美元/噸，經(jīng)核定的實際成交單價為475.8019美元/噸。經(jīng)計核，偷逃海關(guān)稅款311.8008萬元。（2）2010年10月27日，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口黃大豆66000噸，合同號為30216/A，申報單價分別為463美元/噸、481.5美元/噸，經(jīng)核定的實際成交單價為505.1008美元/噸。經(jīng)計核，偷逃海關(guān)稅款245.7088萬元。（3）2012年9月26日和10月9日，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口黃大豆65963.17噸，合同號為30532/A，申報單價分別為569.8美元/噸、620美元/噸，經(jīng)核定的實際成交單價為660.3527美元/噸。經(jīng)計核，偷逃海關(guān)稅款506.5113萬元。
2、2012年至2013年，與新加坡托福公司貿(mào)易中，河南陽光公司先后在下列七個合同二十四票貨物的進口過程中采取上述低報價格方式偷逃海關(guān)稅款，總額共計2650.234萬元：（1）2012年1月17日，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口黃大豆60701.123噸，合同號為21125190A/B，申報單價490美元/噸，經(jīng)核定的實際成交單價為556.6美元/噸。經(jīng)計核，偷逃海關(guān)稅款419.142707萬元。（2）2012年3月28日，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口黃大豆59321.841噸，合同號為21116070A/B，申報單價535美元/噸，經(jīng)核定的實際成交單價為640.1美元/噸。經(jīng)計核，偷逃海關(guān)稅款642.798964萬元。（3）2012年5月25日和6月20日，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口黃大豆66000噸，合同號為21202150A/B，申報單價分別為590美元/噸和615美元/噸，經(jīng)核定的實際成交單價為712.4美元/噸。經(jīng)計核，偷逃海關(guān)稅款750.047542萬元。（4）2012年8月24日，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口黃大豆60216.524噸，合同號為21104820A/B，申報單價580美元/噸，經(jīng)核定的實際成交單價為643.23美元/噸。經(jīng)計核，偷逃海關(guān)稅款394.02375萬元。（5）2013年4月25日，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口黃大豆66000噸，合同號為21306390A/B，申報單價分別為612美元/噸、620美元/噸，經(jīng)核定的實際成交單價為646.968/噸。經(jīng)計核，偷逃海關(guān)稅款208.140504萬元。（6）2013年6月17日和7月15日，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口黃大豆66000噸，合同號為21203300A/B，申報單價分別為570美元/噸、610美元/噸，經(jīng)核定實際成交單價為615.97美元/噸。經(jīng)計核，偷逃海關(guān)稅款174.245017萬元。（7）2013年9月9日和9月16日，河南陽光公司向連云港海關(guān)申報進口黃大豆40754.072噸，合同號為21202660A，申報單價618美元/噸，經(jīng)核定的實際成交單價為633.01美元/噸。經(jīng)計核，偷逃海關(guān)稅款61.835766萬元。
上述過程中，被告人郭文勝參與了全部行為，被告人沙里金在30532/A合同的海關(guān)申報過程中，負責(zé)制作了虛假點價單，該合同項下偷逃海關(guān)稅款為506.5113萬元。案發(fā)后，河南陽光公司向鄭州海關(guān)退繳違法所得3714.255351萬元。
上述事實，有下列證據(jù)證實：
（1）鄭州海關(guān)緝私局接受刑事案件登記表顯示：2014年5月20日，該局接青島海關(guān)緝私局移交案件線索稱河南陽光公司涉嫌低報價格走私大豆，該局遂受理此案。
（2）鄭州海關(guān)緝私局依法調(diào)取并經(jīng)被告人郭文勝、沙里金等人簽字確認的30216/A、30532/A、30189/A、21125190A/B等十份合同證實河南陽光公司先后從美國哥倫比亞公司和新加坡托福公司進口大豆的交易時間、數(shù)量以及價格確定方式等。
（3）河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口涉案大豆時提交的點價單證實該公司就涉案十份合同向海關(guān)申報的價格；鄭州海關(guān)緝私局從美國哥倫比亞公司大連代表處、新加坡托福公司提取的結(jié)算單、點價單等資料證實河南陽光公司從美國哥倫比亞公司、新加坡托福公司進口大豆時的實際成交價格。綜合比對可以發(fā)現(xiàn)，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口時提供的點價單低于實際點價。被告人沙里金確認30532/A合同項下向海關(guān)申報的兩份虛假點價單是由其制作。
（4）鄭州海關(guān)關(guān)稅處出具的《公式定價成交價格核算確認情況的說明》及《最終成交價格核算表》證實鄭州海關(guān)依法對河南陽光公司以公式定價形式進口大豆進行核算確定的情況。
（5）鄭州海關(guān)關(guān)稅處出具的涉嫌走私的貨物、物品偷逃稅款海關(guān)核定證實書證實河南陽光公司偷逃海關(guān)稅款總計3714.2549萬元。其中，30189/A合同涉嫌走私進口大豆偷逃稅款合計3118008.76元；30216/A合同涉嫌走私進口大豆偷逃稅款合計2457088.83元；30532/A合同涉嫌走私進口大豆偷逃稅款合計5065113.42元；21104820合同涉嫌走私進口大豆偷逃稅款合計3940237.50元；21116070合同涉嫌走私進口大豆偷逃稅款合計6427989.64元；21125190合同涉嫌走私進口大豆偷逃稅款合計4191427.07元；21202150合同涉嫌走私進口大豆偷逃稅款合計7500475.42元；21203300合同涉嫌走私進口大豆偷逃稅款合計1742450.17元；21306390合同涉嫌走私進口大豆偷逃稅款合計2081405.04元；21202660合同涉嫌走私進口大豆偷逃稅款合計618357.66元。
（6）被告人郭文勝的供述證實：河南陽光公司主要業(yè)務(wù)是從國外進口大豆賣給河南陽光油脂集團下屬的六個豆油廠。2010年前后，其開始擔(dān)任公司的法人代表、總經(jīng)理，負責(zé)公司全面工作。公司主要從美國哥倫比亞公司和新加坡托福公司進口大豆，采取的都是公式定價模式，即升貼水加期貨價確定最終成交價。公司的采購合同都是由其負責(zé)洽談，談妥后由其或集團董事長司某簽訂。進口大豆合同履行過程中，公司都會通過供貨商在芝加哥境外期貨市場的席位進行期貨交易。與美國哥倫比亞公司交易時是通過給哥倫比亞公司大連代表處付保證金委托代表處下單，與新加坡托福公司交易時是采用直接給托福公司打電話下單的方式。公司的期貨部會根據(jù)期貨市場情況做出點價計劃，點價指令發(fā)給供貨商或供貨商在國內(nèi)的代表處，期貨交易完成后，供貨商會給公司發(fā)來點價確認單傳真。公司就拿著最后確認的成交數(shù)量和成交價格對賬單，以及原先簽訂的合同還有提單、發(fā)票等去向海關(guān)申報，去銀行開具信用證。
與美國哥倫比亞公司簽訂的30532/A、30216/A、30189/A合同都存在低報申報價格的情況。這三個合同沒有按照合同要求的升貼水加上加權(quán)期貨平均價進行申報，主要是因為境外期貨交易的利潤受外匯管制原因，不可以直接匯入國內(nèi)，于是就將利潤折抵貨款攤到價格里面。哥倫比亞公司大連代表處傳真給公司的點價確認單是合同項下貨物的最終真實點價單，而公司向海關(guān)申報用的點價單是按照信用證上貨物價格自己制作的，不是貨物最終真實點價單，兩者之間有差價，因為海關(guān)要求信用證上貨物價格、發(fā)票上貨物價格和點價確認單上貨物單價要一致，陽光公司為了保證順利通關(guān)，就制作虛假點價確認單向海關(guān)申報。30532/A合同向海關(guān)申報的兩份假的點價確認單是其讓公司員工沙里金制作的。30189/A、30216/A合同向海關(guān)申報進口時是否也制作了虛假點價確認單記不清了，但執(zhí)行這兩個合同向海關(guān)申報時同樣也存在低報價格的情況。
與新加坡托福公司簽訂的21125190A/B、21116070A/B、21202150A/B、21104820A/B、21306390A/B、21203300A/B、21202660A/B等七個合同在實際履行過程中也存在申報價格低于實際成交價格的情況。這些合同向海關(guān)申報時提供的虛假點價單是由新加坡托福公司制作的，他們按照開證價格制作相應(yīng)價格的點價單，通過郵件或者傳真的方式發(fā)給河南陽光公司用于申報。
（7）被告人沙里金的供述證實：其于2005年6月份到河南陽光公司進口業(yè)務(wù)部工作，主要負責(zé)進口大豆業(yè)務(wù)執(zhí)行工作，具體講就是核對合同、對外開具信用證、向供貨商催要單據(jù)、核對期貨價格等。公司主要通過美國哥倫比亞公司和新加坡托福公司進口大豆，購買大豆的業(yè)務(wù)流程是郭文勝先與供貨商洽談合同，確定升貼水、點價月份、大豆的大概數(shù)量及品種、裝船日期等細節(jié)。公司簽訂的大豆進口合同都是整船進口，按合同要求每船貨物以電匯方式向供貨商指定賬戶支付300萬人民幣的合同履約保證金，然后由公司期貨部的職員代表公司在CBOT（芝加哥期貨市場）進行期貨點價。在點價之前需要再以電匯方式向供貨商指定賬戶支付300萬人民幣的合同履約保證金。一般點價結(jié)束前貨物就裝船了，這時公司按暫定價開信用證，有時是即付的，有時是遠期信用證。美國哥倫比亞公司收到信用證就給公司提供裝船信息，并根據(jù)合同約定退還300萬人民幣的履約保證金或者轉(zhuǎn)至下一個合同。點價結(jié)束后哥倫比亞公司向公司提供結(jié)算單，其再根據(jù)結(jié)算單更改開證價格。哥倫比亞公司把單據(jù)交美國方面的銀行，再由美國銀行通過國內(nèi)開證行轉(zhuǎn)給公司。公司收到正本單據(jù)后報關(guān)報檢，辦理提貨手續(xù)。
據(jù)郭文勝講，把用真實的點價成交價格減去期貨交易盈利計算出的發(fā)票價格作為交單價格，再開具發(fā)票，就是后來向海關(guān)申報的大豆價格，實際上是比真實價格低的，發(fā)票的金額是低開的信用證價格。30532/A合同的執(zhí)行工作由其具體辦理，郭文勝確定了開證的價格后其就聯(lián)系美國哥倫比亞公司開具發(fā)票，拿到發(fā)票后向海關(guān)申報時，業(yè)務(wù)部副經(jīng)理王某稱根據(jù)海關(guān)規(guī)定，需要向海關(guān)提供購買大豆時的期貨點價單，經(jīng)請示郭文勝同意之后，其根據(jù)開證價格倒推出一個假的點價單，利用以前往來信件留存的帶有美國哥倫比亞公司大連代表處的抬頭文稿格式套打出來提供給王某。這個合同號項下一共制作了二個虛假的點價單，一個是制作的2012年6月20日單價569.80美元/噸，數(shù)量是323手（折合43953.84噸）；一個是制作的2012年7月6日，單價620美元/噸，數(shù)量是162手（折合22044.96噸），所點的價格是其自己想出來的，并沒有查閱過當(dāng)天美國芝加哥大豆期貨價格。
（8）證人王某（河南陽光公司業(yè)務(wù)部員工）的證言證實：其確認報關(guān)單號分別為460620121062155672、460620121062155673（注：對應(yīng)合同號為30532/A）下的隨附單據(jù)，是由其提供給河南外運報關(guān)中心報關(guān)使用的隨附單據(jù)。點價單上的價格跟報關(guān)單隨附單據(jù)中發(fā)票上開具的貨物單價是一致的，這兩份點價單都是沙里金提供給的。其確認該兩份點價單與偵查機關(guān)從美國哥倫比亞公司大連代表處提取并交其辨認的點價單不一致。
（9）證人張某1（河南陽光公司期貨部經(jīng)理）的證言證實：合同簽訂后，業(yè)務(wù)部會通知期貨部，告知交易的總數(shù)量和交割月份。期貨部業(yè)務(wù)員會研究芝加哥商品交易所的大豆期貨走勢，提出交易計劃，再由其或部門副經(jīng)理交給郭文勝，郭文勝再向總公司報告確定。期貨部得到可以執(zhí)行計劃的指令后，負責(zé)點價的業(yè)務(wù)員就給美國哥倫比亞的大連代表處、新加坡托福公司的北京辦事處打電話，進行期貨點價，供貨商的辦事處會將點價單發(fā)給公司的業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門核對無誤后就確定了。期貨交易中有盈利也有虧損。證人張某2（河南陽光公司期貨部副經(jīng)理）的證言與張某1的證言基本一致。
（10）證人章某（美國哥倫比亞公司大連代表處首席代表）的證言證實：美國哥倫比亞公司大連代表處主要負責(zé)市場銷售以及中國國內(nèi)客戶與美國哥倫比亞公司簽訂買賣大豆合同后的跟進執(zhí)行。2014年1月之后，其擔(dān)任代表處首席代表，負責(zé)與國內(nèi)客戶談判簽訂大豆購貨合同。代表處與河南陽光公司自2009年開始有往來業(yè)務(wù)，代表處層面由其和河南陽光公司的郭文勝聯(lián)系，具體業(yè)務(wù)由代表處的姜楠或盧某跟河南陽光公司聯(lián)系。日常業(yè)務(wù)中，其負責(zé)和客戶商定好升貼水，客戶同意后由其通知美國哥倫比亞公司總部出具合同，通過電子郵件發(fā)到中國代表處的郵箱，由負責(zé)合同執(zhí)行的人員與客戶溝通合同細節(jié)，經(jīng)過協(xié)商定下來雙方認可后由客戶確認，雙方通過郵件簽字，蓋章后掃描發(fā)過來，然后開始執(zhí)行該合同。一般先向公司賬戶打上300萬或600萬保證金，開具信用證，由河南陽光公司派業(yè)務(wù)員點價，在船到卸貨港后30天內(nèi)點完價格，但美國公司要求河南陽光公司要有足夠的保證金才能點價，然后由美國公司出具點價確認函，大連代表處根據(jù)美國公司出具的點價確認函再重新給河南陽光公司出具一份點價確認函，交由客戶向海關(guān)申報。章某經(jīng)審核確認30532/A、30216/A、30189/A的合同以及三合同項下涉及的信用證最終結(jié)算單是美國哥倫比亞公司出具的。
（11）證人劉某（美國哥倫比亞公司大連代表處職員）的證言證實：其在大連代表處主要負責(zé)白天點價和按照美國總公司的確認單給客戶做點價單以及部分合同簽訂后的執(zhí)行工作。具體交易過程中，如果河南陽光公司前一天有點價，第二天早上代表處會收到美國公司發(fā)過來的確認郵件，其再根據(jù)郵件制作相應(yīng)的點價單并傳真給河南陽光公司，如果點價單出現(xiàn)小問題需要修改核實，河南陽光公司的沙里金會與其聯(lián)系。點價單叫點價確認函，就是根據(jù)美國公司提供給代表處的包含有升貼水、合同項下期貨交易價格加上開具信用證的利息這三部分加起來的價格制作最終價格確認書，由此可以計算出一個合同項下應(yīng)該支付給公司的貨款總金額，公司也都是按照這個點價單的金額實際收取貨款，所以這個就是購買大豆的真實成交價格，點價單公司有留存。編號為30532/A的點價確認函是其制作的。
（12）證人盧某（美國哥倫比亞公司大連代表處駐深圳辦公室職員）的證言證實：其主要負責(zé)公司與客戶所簽訂合同的跟進執(zhí)行，與河南陽光公司之間合同的跟進執(zhí)行由其負責(zé)，具體是與河南陽光公司的沙里金聯(lián)系，如合同約定的船期、企業(yè)開具信用證情況、美國公司出具給客戶的發(fā)票、公司與客戶之間貨款的結(jié)算單等都由其負責(zé)通過公司郵箱跟客戶之間溝通、傳遞。其確認，合同號為30532/A、30216/A、30189/A的結(jié)算單，是美國公司發(fā)到其郵箱后其又轉(zhuǎn)發(fā)給河南陽光公司沙里金的郵箱。
（13）證人司某（河南陽光油脂集團董事長）的證言證實：郭文勝主要負責(zé)集團從國外進口大豆的采購和在國內(nèi)市場大豆的采購兩塊業(yè)務(wù)，跟國外公司采購大豆合同前期談判是由郭文勝帶領(lǐng)的一個團隊具體負責(zé)，談好后由其簽字后再交由郭文勝的河南陽光公司跟進執(zhí)行。30532/A、30216/A、30189/A的購買大豆合同是其跟美國哥倫比亞公司簽訂的。
（14）鄭州海關(guān)緝私局扣押物品清單顯示，2014年6月23日扣押河南陽光公司違法所得2000萬元人民幣，2014年11月12日扣押河南陽光公司違法所得1714.255351萬元人民幣。
（二）騙購?fù)鈪R的事實
2010年3月至2011年3月，河南陽光公司為支付在境外期貨交易中的虧損，多次通過高報大豆進口價格的方式虛開信用證騙購?fù)鈪R，騙購總額為4955576.797美元。具體事實如下：
1、2010年3月29日和4月6日，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口黃大豆四票總計60218.849噸，合同號均為30159/A，申報單價分別為473.16美元/噸和439.7美元/噸，申報后通過交通銀行、工商銀行信用證對外付匯27989419.93美元。經(jīng)核定，該四票黃大豆的實際成交單價為437.78美元/噸，實際成交價格26362607.715美元，河南陽光公司通過高報價格的手段騙購?fù)鈪R1626812.215美元。
2、2011年3月23日，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口黃大豆四票總計58491.734噸，合同號均為30285/A，申報單價均為670美元/噸，申報后通過交通銀行、光大銀行、廣發(fā)銀行三家銀行信用證對外付匯總額39189461.78美元。經(jīng)核定，該四票黃大豆的實際成交單價為613.09美元/噸，實際成交價格35860697.198美元，河南陽光公司通過高報價格的手段騙購?fù)鈪R3328764.582美元。
上述事實，有下列證據(jù)證實：
（1）從美國哥倫比亞公司大連代表處提取并經(jīng)郭文勝確認的合同點價單證實，30159/A合同的實際成交單價為437.78美元/噸，30285/A合同的實際成交單價為613.09美元/噸。
（2）河南陽光公司30159/A、30285/A合同的報關(guān)資料證實，河南陽光公司向鄭州海關(guān)申報進口涉案合同項下大豆時，申報價格高于實際成交價格。
（3）從美國哥倫比亞公司大連代表處提取并經(jīng)郭文勝確認的商業(yè)發(fā)票證實，30285/A合同開具的發(fā)票單價為670美元/噸。
（4）協(xié)助查詢財產(chǎn)通知書回執(zhí)及河南陽光公司在相關(guān)銀行開立信用證及付匯的相關(guān)資料證實該公司實際購匯及支付金額。
（5）被告人郭文勝的供述證實：公司在境外期貨交易中如果賠了，公司會計會算好能補多少，向海關(guān)高報價格進口大豆，這樣通過信用證的開出，把期貨市場的虧損彌補一些。高報價格支付美元是累計一段時間的虧損進行補償。如果這一單賠了下一單盈利了，就不用補償了。公司向海關(guān)申報價格時，主要是基于公司本身利益考慮，期貨市場上的盈利和虧損與開證的價格相互關(guān)聯(lián)。
本案另有如下綜合證據(jù)：
（1）河南陽光公司登記資料及被告人郭文勝、沙里金的戶籍證實被告單位及被告人的主體身份情況。
（2）到案經(jīng)過證實被告人郭文勝、沙里金系被抓獲到案。
根據(jù)上述事實和證據(jù)，鄭州市中級人民法院認定：被告單位河南陽光公司犯走私普通貨物罪，判處罰金人民幣三千七百一十五萬元；犯騙購?fù)鈪R罪，判處罰金人民幣三百四十三萬三千二百元。決定執(zhí)行罰金人民幣四千零五十八萬三千二百元;被告人郭文勝犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑十年；犯騙購?fù)鈪R罪，判處有期徒刑二年，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑十一年;被告人沙里金犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年;扣押在案的涉案贓款人民幣三千七百一十四萬兩千五百四十九元，依法沒收，由扣押單位上繳國庫。
上訴人河南陽光公司、郭文勝上訴及其辯護人辯護稱：本案所涉大豆進口貿(mào)易報關(guān)時點價尚未完成，按暫定價格報關(guān)，必然會出現(xiàn)“低報”（貨物報關(guān)價格低于實際成交價格）或“高報”（貨物報關(guān)價格高于實際成交價格）貨物價格的情況，因該項貿(mào)易實施長期滾動結(jié)算，“低報”的通過后期“高報”、“高報”的通過后期“低報”來最終平衡，沒有偷逃關(guān)稅走私的故意，也沒有騙購?fù)鈪R的故意，原判認定河南陽光公司以期貨盈利沖抵貨款偷逃關(guān)稅、騙購?fù)鈪R支付期貨交易虧損事實錯誤，上訴人不構(gòu)成走私普通貨物罪和騙購?fù)鈪R罪；“低報”或者“高報”是同一性質(zhì)的行為，即便構(gòu)成犯罪，亦應(yīng)是一種犯罪，原判認定上訴人構(gòu)成數(shù)罪，適用法律錯誤；與其他同類案件的處理相比，本案量刑畸重，有失公平與公正。
本院二審審理查明的事實和證據(jù)與一審相同，且經(jīng)一審法院當(dāng)庭舉證、質(zhì)證，查明屬實。經(jīng)本院審核，予以確認。另查明，哥倫比亞公司大連代表處職員姜楠的證言證實其單位作為供貨商，進口商不管采用什么方式付款，只要把總貨款結(jié)清就行，進口商在國外期貨市場取得的利潤沖抵一部分貨款，其公司是同意的。至于進口商向海關(guān)怎么申報是進口商自己的事，如果價格申報低了，肯定會造成海關(guān)稅款少交。該證言與郭文勝供述以期貨盈利沖抵貨款得到哥倫比亞公司同意的內(nèi)容相印證，且經(jīng)一審?fù)徺|(zhì)證，本院予以采信。
關(guān)于上訴人河南陽光公司、郭文勝及其辯護人稱“本案所涉大豆進口貿(mào)易報關(guān)時點價尚未完成，按暫定價格報關(guān)，必然會出現(xiàn)‘低報’或‘高報’貨物價格的情況，因該項貿(mào)易實施長期滾動結(jié)算，‘低報’的通過后期‘高報’、‘高報’的通過后期‘低報’來最終平衡，沒有偷逃關(guān)稅走私的故意，也沒有騙購?fù)鈪R的故意，原判認定河南陽光公司以期貨盈利沖抵貨款偷逃關(guān)稅、騙購?fù)鈪R支付期貨交易虧損事實錯誤，上訴人不構(gòu)成走私普通貨物罪和騙購?fù)鈪R罪”的上訴理由和辯護意見，經(jīng)查，該上訴理由和辯護意見與本案的真實交易不符，亦無證據(jù)支持，理由如下：首先，以河南陽光公司與哥倫比亞公司交易為例，三個合同交易中，2010年10月27日向海關(guān)申報進口黃大豆50694.065噸，合同號為30189/A，真實的結(jié)算單已于同年10月4日傳真給河南陽光公司；2012年9月26日、10月9日向海關(guān)申報進口黃大豆65963.17噸，合同號為30532/A，真實點價在同年8月8日已完成并傳真給河南陽光公司，即該二單交易均在報關(guān)前較長時間即確定了貨物真實價格。河南陽光公司以貨物價格報關(guān)時未確定所以低報的辯解不能成立；其次，即便報關(guān)時貨物價格未確定，海關(guān)允許二次報關(guān)，而本案中所涉十次“低報”均未二次報關(guān)；第三，“低報”必然導(dǎo)致少交關(guān)稅，上訴人河南陽光公司和郭文勝均明知也是認可的；第四，郭文勝詳細供述了在國外期貨盈利無法轉(zhuǎn)回國內(nèi)的情況下沖抵貨款，為通過報關(guān)讓沙里金偽造點價單的事實，該供述亦得到原審被告人沙里金供述和提取在案的偽造的點價單的印證。同時，郭文勝亦供認“高報”是為了彌補期貨虧損。綜上，原判認定河南陽光公司低報進口大豆價格偷逃關(guān)稅，高報進口大豆價格騙購?fù)鈪R的事實清楚，證據(jù)確實充分，定罪并無不當(dāng)。
關(guān)于上訴人河南陽光公司、郭文勝及其辯護人稱“‘低報’或者‘高報’是同一性質(zhì)的行為，即便構(gòu)成犯罪，亦應(yīng)是一種犯罪，原判認定上訴人構(gòu)成數(shù)罪，適用法律錯誤”的上訴理由和辯護意見，經(jīng)查，根據(jù)前述已查明的事實可以認定，河南陽光公司在走私普通貨物犯罪中系基于沖抵境外期貨交易盈利的動機，故意向海關(guān)低報價格，造成國家稅款損失；而在騙購?fù)鈪R犯罪中系基于彌補境外期貨交易虧損的動機，故意向海關(guān)高報價格，騙購國家外匯。其基于不同的犯意，實施了不同的行為，侵犯了不同的法益，原判以走私普通貨物罪和騙購?fù)鈪R罪數(shù)罪并罰正確。
關(guān)于上訴人河南陽光公司、郭文勝及其辯護人稱“與其他省份同類案件的處理相比，本案量刑畸重，有失公平與公正”的上訴理由及辯護意見，經(jīng)查，本案偷逃應(yīng)繳稅額特別巨大，原判綜合考慮河南陽光公司已全額退贓等具體情況，依法對上訴人郭文勝從輕處罰，量刑適當(dāng)。
本院認為，上訴人河南陽光公司在進口貨物過程中，以向海關(guān)提供虛假點價單等低報價格方式，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)繳稅額3714.2549萬元，數(shù)額特別巨大，其行為已構(gòu)成走私普通貨物罪，上訴人郭文勝作為被告單位直接負責(zé)的主管人員，原審被告人沙里金作為其他直接責(zé)任人員，亦應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。其中，郭文勝應(yīng)當(dāng)對全部單位犯罪行為承擔(dān)責(zé)任，沙里金應(yīng)對30532/A合同項下偷逃506.5113萬元稅款的單位犯罪行為承擔(dān)責(zé)任。河南陽光公司在從事進口貿(mào)易過程中，通過向海關(guān)高報價格的形式虛開信用證，用以騙購?fù)鈪R，騙購總額4955576.797美元，其行為又構(gòu)成騙購?fù)鈪R罪，郭文勝作為被告單位直接負責(zé)的主管人員，亦應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。被告單位河南陽光公司及被告人郭文勝均犯走私普通貨物罪和騙購?fù)鈪R罪，應(yīng)予數(shù)罪并罰。原判認定事實清楚，定罪準(zhǔn)確，量刑適當(dāng)，審判程序合法。上訴人河南陽光公司、郭文勝的上訴理由及其辯護人的辯護意見均不能成立，不予采納。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百二十五條第一款第（一）項之規(guī)定，裁定如下：
駁回上訴，維持原判。
本裁定為終審裁定。
審判長 杜燕萍
審判員 申春福
審判員 沈青梅
二〇一八年五月八日
書記員 馬振森