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被告單位亞太事務(wù)所有限公司，被告人秦喜勝、陳浩、胡榮庭犯出具證明文件重大失實(shí)罪一案
時(shí)間：2020年11月09日 來(lái)源： 作者： 瀏覽次數(shù)：4485 收藏[0]上海市第一中級(jí)人民法院
刑 事 判 決 書(shū)
（2018）滬01刑初97號(hào)
公訴機(jī)關(guān)上海市人民檢察院第一分院。
被告單位亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)亞太事務(wù)所有限公司），法定代表人崔守忠，住所地北京市西城區(qū)車(chē)公莊大街**院**大樓**樓（**）**。
訴訟代表人吳英。
辯護(hù)人陳如浪、陳如波，上海市錦天城律師事務(wù)所律師。
被告人秦喜勝，男，1970年2月28日出生于河南省漯河市，漢族，大學(xué)本科文化，原系亞太事務(wù)所有限公司副主任會(huì)計(jì)師兼審計(jì)一部副主任，戶(hù)籍所在地河南省鄭州市金水區(qū)，住河南省鄭州市中原區(qū)；因涉嫌犯出具證明文件重大失實(shí)罪于2018年3月7日被取保候?qū)彙?/span>
辯護(hù)人祝永鵬，河南陸達(dá)律師事務(wù)所律師。
辯護(hù)人吳巖巖，河南昌浩律師事務(wù)所律師。
被告人陳浩，男，1979年9月12日出生于湖北省天門(mén)市，漢族，大專(zhuān)文化，原系亞太事務(wù)所有限公司安徽分所所長(zhǎng)，戶(hù)籍所在地安徽省合肥市蜀山區(qū)，住安徽省合肥市蜀山區(qū)；因涉嫌犯出具證明文件重大失實(shí)罪于2018年3月7日被取保候?qū)彙?/span>
辯護(hù)人吳永富，廣東華商律師事務(wù)所律師。
被告人胡榮庭，男，1984年5月14日出生于江西省吉安縣，漢族，大專(zhuān)文化，原系亞太事務(wù)所有限公司安徽分所項(xiàng)目經(jīng)理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，住廣東省深圳市龍華新區(qū)；因涉嫌犯出具證明文件重大失實(shí)罪于2018年2月27日被取保候?qū)彙?/span>
辯護(hù)人江新、李寧，上海霖昂律師事務(wù)所律師。
上海市人民檢察院第一分院以滬檢一分訴刑訴〔2018〕94號(hào)起訴書(shū)指控被告單位亞太事務(wù)所有限公司，被告人秦喜勝、陳浩、胡榮庭犯出具證明文件重大失實(shí)罪，于2018年11月3日向本院提起公訴。依照最高人民法院指定管轄決定，本院受理后依法組成合議庭，于2019年3月14日公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。上海市人民檢察院第一分院檢察員季敬聚出庭支持公訴。被告單位亞太事務(wù)所有限公司訴訟代表人吳英及辯護(hù)人陳如波、陳如浪，被告人秦喜勝及其辯護(hù)人祝永鵬、吳巖巖，被告人陳浩及其辯護(hù)人吳永富，被告人胡榮庭及其辯護(hù)人江新、李寧到庭參加訴訟。本案經(jīng)依法延期審理，現(xiàn)已審理終結(jié)。
上海市人民檢察院第一分院指控：
2013年下半年，亞太事務(wù)所有限公司因江蘇A有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司，另案處理）發(fā)行中小企業(yè)私募債券對(duì)該公司2011、2012年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。亞太事務(wù)所有限公司負(fù)責(zé)此次審計(jì)的被告人胡榮庭違反審計(jì)準(zhǔn)則，未盡審計(jì)職責(zé)，在未履行核實(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)憑證、合同等必要審計(jì)程序的情況下，起草與A公司實(shí)際財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重不符的審計(jì)報(bào)告初稿，虛增營(yíng)業(yè)收入人民幣4.2億余元（以下幣種均系人民幣）、利潤(rùn)8,800余萬(wàn)元、資本公積6,500余萬(wàn)元。被告人陳浩、秦喜勝作為此次發(fā)債審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，未盡審計(jì)勤勉職責(zé)，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，簽名確認(rèn)并出具含有上述重大失實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)報(bào)告，使得A公司發(fā)行中小企業(yè)私募債成功。2016年7月債券到期后，A公司無(wú)力支付0.9億元債券本息，造成投資人重大經(jīng)濟(jì)損失。
案發(fā)后，三名被告人均由公安機(jī)關(guān)電話(huà)通知到案，如實(shí)供述上述犯罪事實(shí)。
為支持上述指控事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭出示、宣讀了A公司私募債券募集說(shuō)明書(shū)和資本公積專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、亞太事務(wù)所有限公司出具的審計(jì)報(bào)告、認(rèn)購(gòu)協(xié)議、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表等稅務(wù)資料、工商資料等書(shū)證；司法鑒定意見(jiàn)書(shū)等鑒定意見(jiàn)；證人田某、徐某、畢某、單某、關(guān)某、周某的證言以及被告人秦喜勝、陳浩、胡榮庭的供述等證據(jù)。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位亞太事務(wù)所有限公司〔現(xiàn)為亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），以下簡(jiǎn)稱(chēng)亞太事務(wù)所普通合伙〕及其直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員被告人秦喜勝、陳浩、胡榮庭嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果，其行為均觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十九條第三款、第二百三十一條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)以出具證明文件重大失實(shí)罪追究刑事責(zé)任。鑒于上述被告單位及被告人具有自首情節(jié)，還應(yīng)適用《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款之規(guī)定。
被告單位亞太事務(wù)所有限公司的訴訟代表人表示對(duì)于公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)不知情，未提出相關(guān)辯解。辯護(hù)人對(duì)于公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)無(wú)異議，但提出應(yīng)當(dāng)以亞太事務(wù)所有限公司安徽分所作為被告單位，而不應(yīng)以亞太事務(wù)所有限公司或亞太事務(wù)所普通合伙為被告單位追究刑事責(zé)任；亞太事務(wù)所有限公司雖然轉(zhuǎn)制，但其僅變更了名稱(chēng)和經(jīng)營(yíng)范圍，主體仍然存在，而亞太事務(wù)所普通合伙系另行設(shè)立的合伙企業(yè)，并非亞太事務(wù)所有限公司分立的企業(yè)，故不應(yīng)認(rèn)定亞太事務(wù)所有限公司現(xiàn)為亞太事務(wù)所普通合伙，即便認(rèn)為亞太事務(wù)所有限公司為犯罪時(shí)的主體，也不應(yīng)由亞太事務(wù)所普通合伙承擔(dān)刑事責(zé)任。
被告人秦喜勝對(duì)于公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)和罪名無(wú)異議。秦喜勝的辯護(hù)人提出，秦喜勝主觀過(guò)失較小，作用也較??；投資人的損失與秦喜勝的過(guò)失行為之間無(wú)因果關(guān)系；本案已超過(guò)追訴期限，故不應(yīng)再追究秦喜勝的刑事責(zé)任。
被告人陳浩對(duì)于公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)和罪名無(wú)異議。陳浩的辯護(hù)人除認(rèn)同秦喜勝的辯護(hù)人所提已超過(guò)訴訟期限的意見(jiàn)外，還認(rèn)為，陳浩盡了一定的審核義務(wù)，其作為二級(jí)復(fù)核人系從犯，未從中獲取相關(guān)利益，請(qǐng)求對(duì)其從輕處罰或免予刑事處罰。
被告人胡榮庭及其辯護(hù)人對(duì)于公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)和罪名無(wú)異議。胡榮庭的辯護(hù)人提出，胡榮庭具有自首情節(jié)，作用較小，系初犯，且認(rèn)罪、悔罪，請(qǐng)求對(duì)其適用緩刑。
經(jīng)審理查明：
2013年下半年，A公司擬發(fā)行中小企業(yè)私募債券,亞太事務(wù)所有限公司安徽分所工作人員田某以亞太事務(wù)所有限公司的名義承攬了A公司發(fā)債審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)該公司2011、2012年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。亞太事務(wù)所有限公司安徽分所安排該分所工作人員被告人胡榮庭等人至A公司，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。胡榮庭作為該審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人，違反審計(jì)準(zhǔn)則，未盡審計(jì)職責(zé)，在未履行核實(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)憑證、合同等必要審計(jì)程序的情況下，起草的審計(jì)報(bào)告初稿內(nèi)容與A公司實(shí)際財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重不符，導(dǎo)致虛增營(yíng)業(yè)收入4.2億余元、利潤(rùn)8,800余萬(wàn)元、資本公積6,500余萬(wàn)元。時(shí)任亞太事務(wù)所有限公司安徽分所所長(zhǎng)被告人陳浩、亞太事務(wù)所有限公司副主任會(huì)計(jì)師秦喜勝作為此次發(fā)債審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，先后負(fù)責(zé)對(duì)胡榮庭出具的審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行復(fù)核。陳浩、秦喜勝均未盡審計(jì)勤勉職責(zé)，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，以亞太事務(wù)所有限公司名義出具含有上述重大失實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)報(bào)告并簽名確認(rèn)，致使A公司發(fā)行中小企業(yè)私募債成功。收取的約30萬(wàn)元審計(jì)費(fèi)用由亞太事務(wù)所有限公司和安徽分所按比例分成。2016年7月債券到期后，A公司無(wú)力支付0.9億元債券本息，造成投資人重大經(jīng)濟(jì)損失。
2018年2月27日、3月7日,被告人胡榮庭、秦喜勝、陳浩分別接電話(huà)通知自動(dòng)到案，并如實(shí)供述了相關(guān)事實(shí)。
以上事實(shí)有公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭出示并經(jīng)庭審質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：
（一）以下一組證據(jù)證實(shí)被告單位基本情況以及被告人的相關(guān)任職情況
1.亞太事務(wù)所有限公司的設(shè)立登記申請(qǐng)書(shū)、河南省人民政府的批復(fù)，從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證、公司章程、名稱(chēng)變更通知、工商登記基本信息、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、關(guān)于同意設(shè)立亞太事務(wù)所有限公司安徽分所的批復(fù)、亞太事務(wù)所普通合伙企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等書(shū)證證明：亞太事務(wù)所有限公司的設(shè)立及股東、經(jīng)營(yíng)范圍、名稱(chēng)變化等情況；亞太事務(wù)所有限公司安徽分所的設(shè)立及經(jīng)營(yíng)范圍等情況；亞太事務(wù)所普通合伙的設(shè)立及經(jīng)營(yíng)范圍等情況。
2.相關(guān)任職情況證明以及被告人秦喜勝、陳浩、胡榮庭的供述證明：上述三名被告人均系注冊(cè)會(huì)計(jì)師。秦喜勝時(shí)任亞太事務(wù)所有限公司董事、副主任會(huì)計(jì)師，陳浩時(shí)任亞太事務(wù)所有限公司安徽分所所長(zhǎng)，胡榮庭時(shí)任亞太事務(wù)所有限公司安徽分所深圳審計(jì)部項(xiàng)目經(jīng)理。
(二)以下一組證據(jù)證實(shí)被告人秦喜勝、陳浩、胡榮庭等三人嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，以被告單位亞太事務(wù)所有限公司名義出具的證明文件重大失實(shí)
1.涉案人員關(guān)某（A公司經(jīng)理）的供述及虛假發(fā)票復(fù)印件證明：2014年3月至7月，中聯(lián)物流發(fā)行了二年期三期中小企業(yè)私募債，共計(jì)9,000萬(wàn)元，到期沒(méi)有兌付。用于發(fā)債的審計(jì)報(bào)告由亞太事務(wù)所有限公司出具。胡榮庭負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。A公司向亞太事務(wù)所有限公司的工作人員提供了虛假的電子賬套、發(fā)票和完稅憑證以及復(fù)印件。亞太事務(wù)所有限公司的2011、2012年審計(jì)報(bào)告共虛增營(yíng)業(yè)收入4億余元，資本公積也是虛增的。資本公積專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是亞太事務(wù)所有限公司找人做的。
2.涉案人員周某（A公司財(cái)務(wù)經(jīng)理）的供述證明：A公司發(fā)行私募債券由關(guān)某負(fù)責(zé)，亞太事務(wù)所有限公司負(fù)責(zé)審計(jì)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是胡榮庭。亞太會(huì)計(jì)事務(wù)所依據(jù)虛假的電子財(cái)務(wù)賬套和財(cái)務(wù)憑證對(duì)中聯(lián)物流2011年、2012年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。胡榮庭在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票金額過(guò)大、走現(xiàn)金帳、沒(méi)有銀行轉(zhuǎn)賬憑證等問(wèn)題。劉某、關(guān)某與胡榮庭溝通、解釋?zhuān)鉀Q了相關(guān)問(wèn)題。在胡榮庭建議下，掛在公司賬目上的其他應(yīng)付款調(diào)整為資本公積，公司資本公積由400多萬(wàn)元調(diào)整至9,000多萬(wàn)元。經(jīng)亞太事務(wù)所有限公司建議，資本公積做了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
3.涉案人員劉某（A公司代理記賬人員）的供述證明：他根據(jù)關(guān)某的要求調(diào)整了2010年至2011年相應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表。關(guān)某提供的憑證都是復(fù)印件，沒(méi)有原件。
4.證人田某（原亞太事務(wù)所有限公司安徽分所深圳部負(fù)責(zé)人）的證言證明：他承攬了A公司發(fā)債的審計(jì)項(xiàng)目，亞太事務(wù)所有限公司安徽分所派胡榮庭、畢某、毛某組成一個(gè)項(xiàng)目小組進(jìn)場(chǎng)審計(jì)，胡榮庭是項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。胡榮庭職責(zé)主要是和券商、企業(yè)溝通，安排畢某、毛某的工作，匯總財(cái)務(wù)資料，并撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿，參與審計(jì)報(bào)告初稿一級(jí)復(fù)核，并送審、出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告上簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師是陳浩和秦喜勝。審計(jì)報(bào)告的審核流程是胡榮庭編寫(xiě)初稿并簽字，同時(shí)進(jìn)行初審，之后由陳浩進(jìn)行二級(jí)審核，再由陳浩將自己審計(jì)好的電子版及紙質(zhì)版發(fā)送給總部，最后由秦喜勝終審并簽字。審計(jì)費(fèi)用30余萬(wàn)元，由總部、分所及相關(guān)人員分成。審計(jì)中，經(jīng)胡榮庭建議，他介紹深圳民生會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中聯(lián)物流做了資本公積專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，這樣做一方面可以規(guī)避亞太事務(wù)所有限公司的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面陳浩、秦喜勝對(duì)審計(jì)報(bào)告審核時(shí)更容易通過(guò)。
5.證人畢某（亞太事務(wù)所有限公司審計(jì)員）的證言證明：2013年10月，亞太事務(wù)所有限公司為A公司發(fā)行私募債進(jìn)行審計(jì)，該項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人是胡榮庭，由胡安排他和毛某工作。胡榮庭審核審計(jì)工作底稿，并撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。賬目是否正常由胡榮庭判斷。胡榮庭的工作后期由徐某接替，徐進(jìn)場(chǎng)前的營(yíng)業(yè)收入是胡榮庭做的。
6.證人徐某（亞太事務(wù)所有限公司審計(jì)員）的證言證明：2013年10月初，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人胡榮庭帶畢某、毛某到A公司開(kāi)展審計(jì)工作。進(jìn)場(chǎng)兩周后，胡榮庭有事離去，由他接替胡榮庭工作。胡榮庭負(fù)責(zé)與關(guān)某、周某溝通發(fā)債審計(jì)的相關(guān)事宜，并安排畢某、毛某工作。胡榮庭負(fù)責(zé)編寫(xiě)審計(jì)底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，其中包括A公司2011年、2012年的收入、成本、稅金等實(shí)質(zhì)性底稿。作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的負(fù)責(zé)人，胡榮庭應(yīng)當(dāng)知道A公司向稅務(wù)局申請(qǐng)的發(fā)票額度是10萬(wàn)元，而該公司的完稅憑證是復(fù)印件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票有票面金額高達(dá)530萬(wàn)元的復(fù)印件等情況。《營(yíng)業(yè)收入檢查情況表》上主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)方科目都是現(xiàn)金，這些收入款項(xiàng)都沒(méi)有轉(zhuǎn)至公司對(duì)公賬戶(hù)，而是轉(zhuǎn)至關(guān)某或陳某的個(gè)人銀行賬戶(hù)。胡榮庭要求把關(guān)某和陳某個(gè)人銀行賬戶(hù)的收入調(diào)整到公司營(yíng)業(yè)收入。資本公積在他進(jìn)場(chǎng)前也已調(diào)整到9,000余萬(wàn)元，依據(jù)是銀行進(jìn)賬單、承諾書(shū)和資本公積專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告由胡榮庭一級(jí)復(fù)核，陳浩二級(jí)復(fù)核，秦喜勝三級(jí)復(fù)核。審計(jì)費(fèi)用是30萬(wàn)元。
7.證人單某（深圳民生會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師）的證言證明：2012年后，經(jīng)田某介紹，他為中聯(lián)物流在發(fā)行中小企業(yè)私募債過(guò)程中出具了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)的依據(jù)是董事會(huì)決議、收據(jù)、賬簿。胡榮庭要求單某把審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間寫(xiě)為2010年12月31日，是為了規(guī)避亞太事務(wù)所有限公司出具報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。
8.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)證明：A公司委托亞太事務(wù)所有限公司為其2011年度、2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
9.亞太事務(wù)所有限公司初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表、業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表、委派項(xiàng)目組成員通知單、總體審計(jì)策略、審計(jì)報(bào)告底稿等證明：胡榮庭是項(xiàng)目經(jīng)理、復(fù)核人，負(fù)責(zé)A公司審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)。
10.亞太事務(wù)所有限公司出具的亞會(huì)審字（2013）355號(hào)審計(jì)報(bào)告證明：亞太事務(wù)所有限公司出具的關(guān)于A公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是陳浩、秦喜勝。該審計(jì)意見(jiàn)認(rèn)為，A公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映A公司2011年12月31日、2012年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2011年度、2012年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。記載2011年?duì)I業(yè)收入212,305,464.58元、利潤(rùn)總額35,369,107.20元；2012年?duì)I業(yè)收入222,300,705.56元，利潤(rùn)總額40,808,056.51元；資本公積為95,794,206.11元。
11.A公司截止2010年12月31日資本公積的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及股東投入資本公積情況明細(xì)表證明：深圳民生會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告A公司資本公積為95,794,206.11元。
12.經(jīng)被告人胡榮庭簽字確認(rèn)的股東會(huì)決議、承諾函、股東投入資本公積情況明細(xì)表、相關(guān)收據(jù)證明：虛增資本公積所依據(jù)的相關(guān)憑證內(nèi)容。
13.宿遷市國(guó)家稅務(wù)局稽查局提供的相關(guān)納稅申報(bào)表、納稅申報(bào)明細(xì)查詢(xún)表、納稅證明等證明：A公司2011年?duì)I業(yè)收入為1,66萬(wàn)余元，利潤(rùn)總額為-401萬(wàn)余元，以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額為0；2012年?duì)I業(yè)收入為387萬(wàn)余元，利潤(rùn)總額為-789萬(wàn)余元，以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額為0。
14.宿遷市國(guó)家稅物局第一稅務(wù)分局出具的《證明》證明：A公司2011年申報(bào)入庫(kù)增值稅稅款為0元，申報(bào)入庫(kù)企業(yè)所得稅稅款為0元，實(shí)際入庫(kù)稅款共計(jì)0元；2012年申報(bào)入庫(kù)增值稅稅款1.8萬(wàn)余元，申報(bào)入庫(kù)企業(yè)所得稅稅款為0元，實(shí)際入庫(kù)稅款共計(jì)1.8萬(wàn)余元。
15.調(diào)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票截圖，亞太事務(wù)所有限公司出具的審計(jì)報(bào)告所依據(jù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件以及涉案人關(guān)某、周某的辨認(rèn)筆錄證明：亞太事務(wù)所有限公司出具審計(jì)報(bào)告所依據(jù)的發(fā)票復(fù)印件是虛假的。
16.偵查機(jī)關(guān)出具的關(guān)于中聯(lián)物流有限公司地稅稅票協(xié)查情況的說(shuō)明證明：經(jīng)查詢(xún)發(fā)現(xiàn)，亞太事務(wù)所有限公司出具的審計(jì)報(bào)告所依據(jù)的10份現(xiàn)金完稅證復(fù)印件內(nèi)容均系虛假。
17.經(jīng)徐某、畢某簽字確認(rèn)的相關(guān)審計(jì)底稿憑證證明：胡榮庭作為復(fù)核人制作的審計(jì)底稿具體內(nèi)容。
18.秦喜勝提供的亞太事務(wù)所有限公司業(yè)務(wù)質(zhì)量管理與控制制度，業(yè)務(wù)完成階段審計(jì)工作指引證明：根據(jù)亞太事務(wù)所有限公司相關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人為第一簽字人，第二簽字人原則上由項(xiàng)目主持單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任。項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目組成員完成業(yè)務(wù)工作底稿記錄和編制工作并自己或授權(quán)他人復(fù)核工作底稿，清晰記錄復(fù)核意見(jiàn)或?qū)κ芡腥怂鶑?fù)核意見(jiàn)形成確認(rèn)記錄，以確保業(yè)務(wù)工作底稿記錄和所獲取資料與所形成結(jié)論一致。第二簽字人必須對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人所記錄工作底稿進(jìn)行復(fù)核并記錄復(fù)核意見(jiàn)。
19.上海滬港金茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具的司法鑒定意見(jiàn)書(shū)證明：亞太事務(wù)所有限公司為A公司私募債發(fā)行所出具的亞會(huì)審字（2013）355號(hào)私募債審計(jì)報(bào)告與中聯(lián)物流實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況不符。2011年1月至2012年12月審計(jì)報(bào)告中，中聯(lián)物流合計(jì)多報(bào)營(yíng)業(yè)收入4.2億余元，多報(bào)利潤(rùn)8,800余萬(wàn)元，資本公積多報(bào)6,500余萬(wàn)元。在關(guān)于大額現(xiàn)金營(yíng)業(yè)收入、資本公積增加方面，亞太事務(wù)所有限公司存在嚴(yán)重違反審計(jì)程序和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情形。
20.被告人秦喜勝、陳浩、胡榮庭分別對(duì)各自職責(zé)以及以亞太事務(wù)所有限公司為A公司出具審計(jì)報(bào)告過(guò)程中未履行相關(guān)審核義務(wù)的事實(shí)予以供認(rèn)。
（三）以下一組證據(jù)證實(shí)亞太事務(wù)所有限公司出具證明文件重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果
1.深圳證券交易所關(guān)于接受A公司2013年中小企業(yè)私募債券發(fā)行備案的通知書(shū)及A公司2013年中小企業(yè)私募債募集說(shuō)明書(shū)、第一、二、三期募集說(shuō)明書(shū)、審計(jì)機(jī)構(gòu)聲明證明：募集說(shuō)明書(shū)采用了亞太事務(wù)所有限公司出具的審計(jì)報(bào)告，中聯(lián)物流發(fā)行了三期私募債，共計(jì)0.9億元。2014年1月20日募集說(shuō)明書(shū)上審計(jì)機(jī)構(gòu)聲明簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師是陳浩、秦喜勝。
2.國(guó)海良時(shí)期貨有限公司和中聯(lián)物流私公司募債的認(rèn)購(gòu)協(xié)議，工行投資回單、情況說(shuō)明證明：2014年3月12日，國(guó)海良時(shí)期貨有限公司購(gòu)買(mǎi)了中聯(lián)物流私募債2,000萬(wàn)元（2年期），共收到三期利息，至今本金未獲償付。
3.A公司2013年中小企業(yè)私募債第二期發(fā)行認(rèn)購(gòu)情況的說(shuō)明、認(rèn)購(gòu)協(xié)議、中國(guó)銀行國(guó)內(nèi)支付業(yè)務(wù)收款回單、銀行詢(xún)證函證明：2014年6月，國(guó)海金貝殼贏安鑫1號(hào)集合資產(chǎn)管理計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)了中聯(lián)物流5,000萬(wàn)元私募債券（2年期），共收取三期利息，到期本金未償還。
4.廣西B有限公司認(rèn)購(gòu)協(xié)議、國(guó)海證券股份公司對(duì)賬單、深圳國(guó)際仲裁院裁決書(shū)證明：2014年7月，廣西B有限公司購(gòu)買(mǎi)了中聯(lián)物流2,000萬(wàn)元私募債券（2年期），收取了二期利息，到期本金未償還。
5.涉案人員關(guān)某、周某的供述證明：2014年3月至7月，A公司發(fā)行了二年期三期中小企業(yè)私募債，共計(jì)9,000萬(wàn)元，到期沒(méi)有兌付。
(四)偵查機(jī)關(guān)出具的案發(fā)經(jīng)過(guò)以及被告人秦喜勝、陳浩、胡榮庭的相關(guān)供述證明：2018年2月27日，被告人胡榮庭接偵查機(jī)關(guān)電話(huà)通知后投案，并如實(shí)供述所犯罪行。2018年3月7日，被告人秦喜勝、陳浩接偵查機(jī)關(guān)電話(huà)通知后分別投案，并如實(shí)供述所犯罪行。
另查明，本院審理期間，被告人秦喜勝、陳浩、胡榮庭退繳了相應(yīng)的違法所得，并預(yù)先繳納了各自的罰金。
本院認(rèn)為，被告單位亞太事務(wù)所有限公司及該公司直接負(fù)責(zé)的主管人員秦喜勝、陳浩，其他直接責(zé)任人員胡榮庭嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果，其行為均已構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)和罪名成立，依法予以支持。秦喜勝、陳浩、胡榮庭均自動(dòng)到案并如實(shí)供述，具有自首情節(jié)，同時(shí)亦認(rèn)定亞太事務(wù)所有限公司具有自首情節(jié)，對(duì)上述被告人及被告單位均依法從輕處罰。秦喜勝、陳浩、胡榮庭在審理期間有退繳違法所得及預(yù)先繳納罰金等認(rèn)罪、悔罪表現(xiàn)，酌情從輕處罰。相關(guān)辯護(hù)人所提從輕處罰及適用緩刑的辯護(hù)意見(jiàn)予以采納。
關(guān)于被告單位的辯護(hù)人所提主體認(rèn)定方面的辯護(hù)意見(jiàn)，本院認(rèn)為，雖然涉案的審計(jì)業(yè)務(wù)由亞太事務(wù)所有限公司安徽分所工作人員承攬，但審計(jì)報(bào)告系以亞太事務(wù)所有限公司名義作出，在審計(jì)報(bào)告上簽字的秦喜勝系亞太事務(wù)所有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師，亞太事務(wù)所有限公司也從中分配收益，故應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為亞太事務(wù)所有限公司的單位行為，而不應(yīng)以該公司的分支機(jī)構(gòu)安徽分所作為被告單位，相關(guān)辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。雖然亞太事務(wù)所有限公司名稱(chēng)已發(fā)生變更，但仍應(yīng)以犯罪時(shí)的原單位作為被告單位，公訴機(jī)關(guān)指控亞太事務(wù)所有限公司作為被告單位正確。此外，亞太事務(wù)所有限公司作為法人僅變更了名稱(chēng)和經(jīng)營(yíng)范圍，并未注銷(xiāo)；亞太事務(wù)所普通合伙系亞太事務(wù)所有限公司更名前設(shè)立的合伙企業(yè)，并不具有法人資格，且無(wú)法證實(shí)其與亞太事務(wù)所有限公司具有財(cái)產(chǎn)上的承繼關(guān)系，故不應(yīng)由其承擔(dān)刑事責(zé)任，辯護(hù)人的相關(guān)辯護(hù)意見(jiàn)予以采納。
關(guān)于各名被告人的辯護(hù)人所提訴訟時(shí)效方面的辯護(hù)意見(jiàn)，本院認(rèn)為，追訴期限從行為人犯罪之日起計(jì)算，如果犯罪結(jié)果是法定構(gòu)成要件的，則應(yīng)當(dāng)從犯罪結(jié)果發(fā)生之日起計(jì)算。經(jīng)查，亞太事務(wù)所有限公司出具內(nèi)容重大失實(shí)的審計(jì)報(bào)告的時(shí)間為2013年11月；2016年7月債券到期后，A公司無(wú)力支付債券本息，造成投資人重大經(jīng)濟(jì)損失；本案立案時(shí)間為2018年2月。據(jù)此，無(wú)論是以被告單位及各名被告人實(shí)施犯罪行為之日為基準(zhǔn)，還是以犯罪結(jié)果發(fā)生之日為基準(zhǔn)，本案均未超過(guò)追訴期限，相關(guān)辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。
關(guān)于被告人陳浩的辯護(hù)人所提從犯的辯護(hù)意見(jiàn)，本院認(rèn)為，本案系單位過(guò)失犯罪，不存在區(qū)分主、從犯的問(wèn)題，相關(guān)辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。
據(jù)此，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十九條第三款、第二百三十一條、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第二款、第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
一、被告單位亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處罰金人民幣三十萬(wàn)元。
（罰金自本判決生效之日起一個(gè)月內(nèi)向本院繳納。）
二、被告人秦喜勝犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限，自判決確定之日起計(jì)算；罰金自本判決生效之日起一個(gè)月內(nèi)向本院繳納。）
三、被告人陳浩犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限，自判決確定之日起計(jì)算；罰金自本判決生效之日起一個(gè)月內(nèi)向本院繳納。）
四、被告人胡榮庭犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限，自判決確定之日起計(jì)算；罰金自本判決生效之日起一個(gè)月內(nèi)向本院繳納。）
五、違法所得予以追繳。
被告人秦喜勝、陳浩、胡榮庭回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動(dòng)，做一名有益社會(huì)的公民。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向上海市高級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。
審 判 長(zhǎng) 李長(zhǎng)坤
審 判 員 鞏一鳴
人民陪審員 王瑞方
二〇一九年四月二十六日
書(shū) 記 員 羅林駿
附：相關(guān)法律條文
一、《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十九條
……
第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。
二、《中華人民共和國(guó)刑法》第二百三十一條
單位犯本節(jié)第二百二十一條至第二百三十條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照本節(jié)各該條的規(guī)定處罰。
三、《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條
犯罪以后自動(dòng)投案，如實(shí)供述自己的罪行的，是自首。對(duì)于自首的犯罪分子，可以從輕或者減輕處罰。其中，犯罪較輕的，可以免除處罰。
……
四、《中華人民共和國(guó)刑法》第七十二條
對(duì)于被判處拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同時(shí)符合下列條件的，可以宣告緩刑，對(duì)其中不滿(mǎn)十八周歲的人、懷孕的婦女和已滿(mǎn)七十五周歲的人，應(yīng)當(dāng)宣告緩刑：
（一）犯罪情節(jié)較輕；
（二）有悔罪表現(xiàn)；
（三）沒(méi)有再犯罪的危險(xiǎn)；
（四）宣告緩刑對(duì)所居住社區(qū)沒(méi)有重大不良影響。
……
被宣告緩刑的犯罪分子，如果被判處附加刑，附加刑仍須執(zhí)行。
五、《中華人民共和國(guó)刑法》第七十三條
……
有期徒刑的緩刑考驗(yàn)期限為原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。
六、《中華人民共和國(guó)刑法》第五十二條
判處罰金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)犯罪情節(jié)決定罰金數(shù)額。
七、《中華人民共和國(guó)刑法》第五十三條
罰金在判決指定的期限內(nèi)一次或者分期繳納。期滿(mǎn)不繳納的，強(qiáng)制繳納。對(duì)于不能全部繳納罰金的，人民法院在任何時(shí)候發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人有可以執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)隨時(shí)追繳。
由于遭遇不能抗拒的災(zāi)禍等原因繳納確實(shí)有困難的，經(jīng)人民法院裁定，可以延期繳納、酌情減少或者免除。
八、《中華人民共和國(guó)刑法》第六十四條
犯罪分子違法所得的一切財(cái)物，應(yīng)當(dāng)予以追繳或者責(zé)令退賠；對(duì)被害人的合法財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還；違禁品和供犯罪所用的本人財(cái)物，應(yīng)當(dāng)予以沒(méi)收。沒(méi)收的財(cái)物和罰金，一律上繳國(guó)庫(kù)，不得挪用和自行處理。
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