知名北京刑事律師，刑辯律師為您解析擾亂市場(chǎng)秩序罪，擅長擾亂市場(chǎng)秩序罪辯護(hù)律師為您解答刑事法律咨詢，提供會(huì)見、取保候?qū)彛鐾マq護(hù)等法律服務(wù)。
想要咨詢北京律師嗎？想要咨詢知名北京律師、資深北京律師、專業(yè)北京律師嗎？本站有豐富北京律師資源，為您提供全方位法律咨詢服務(wù)。本站提供付費(fèi)法律...
想請(qǐng)北京律師代寫起訴狀、答辯狀、上訴狀嗎？想請(qǐng)北京律師審查，起草合同、章程，股東協(xié)議嗎？想請(qǐng)北京律師調(diào)查取證、代理案件，出庭辯護(hù)嗎？有意者，請(qǐng)登錄北京...
當(dāng)前位置：首頁 >> 刑事法律服務(wù) >> 八類常見犯罪 >> 破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪 >> 擾亂市場(chǎng)秩序罪>>
瀏覽文字
吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、鄒帆出具證明文件重大失實(shí)二審刑事判決書
時(shí)間：2020年11月09日 來源： 作者： 瀏覽次數(shù)：3256 收藏[0]江西省吉安市中級(jí)人民法院
刑 事 判 決 書
（2019）贛08刑終238號(hào)
原公訴機(jī)關(guān)江西省永新縣人民檢察院。
上訴人（原審被告單位）吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，法定代表人鄒帆，住所地吉安市吉州區(qū)井岡山大道**匯金廣場(chǎng)****，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼91360802162076905Y。
法定代表人鄒帆，系該事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師。
訴訟代表人王風(fēng)順，男，1976年7月8日出生，漢族，家住吉安市吉州區(qū)。系吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東。
辯護(hù)人龍小林，江西贛中律師事務(wù)所律師。
辯護(hù)人羅宇，江西贛中律師事務(wù)所律師。
上訴人(原審被告人)鄒帆，男，1963年2月23日出生于，漢族，?？莆幕?，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師、法定代表人，家住吉安市吉州區(qū)。2017年7月18日因涉嫌犯出具證明文件重大失實(shí)罪經(jīng)永新縣公安局決定被取保候?qū)彛?018年1月18日經(jīng)永新縣人民檢察院決定被取保候?qū)彛?018年6月14日經(jīng)永新縣人民法院決定被取保候?qū)彛?019年4月22日經(jīng)永新縣人民法院決定被繼續(xù)取保候?qū)彙，F(xiàn)候?qū)徳诩摇?/span>
辯護(hù)人戴啟旺，江西贛中律師事務(wù)所律師。
江西省永新縣人民法院審理永新縣人民檢察院指控原審被告單位吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、原審被告人鄒帆犯出具證明文件重大失實(shí)罪一案，于二О一八年八月十七日作出（2018）贛0830刑初97號(hào)刑事判決，原審被告單位吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、原審被告人鄒帆不服，提出上訴。本院于二О一八年十二月十七日以原判部分事實(shí)不清為由裁定撤銷原判，發(fā)回重審。江西省永新縣人民法院依法另行組成合議庭重審，于二О一九年三月二十八日作出（2019）贛0830刑初1號(hào)刑事判決。原審被告單位吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、原審被告人鄒帆不服，再次提出上訴。本院依法組成合議庭，于二О一九年六月二日通知江西省吉安市人民檢察院查閱案卷，于二О一九年七月十一日在本院第二審判庭公開開庭審理了本案。江西省吉安市人民檢察院指派檢察員肖某、譚某到庭履行職務(wù)，原審被告單位吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟代表人王風(fēng)順及辯護(hù)人龍小林，原審被告人鄒帆及辯護(hù)人戴啟旺到庭參與訴訟。原審被告單位吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)與被害人庭外和解二個(gè)月。在審理過程中，本院依法向江西省高級(jí)人民法院申請(qǐng)延長審限二個(gè)月。現(xiàn)已審理終結(jié)。
原判認(rèn)定：2000年2月23日江西省財(cái)政廳以贛財(cái)會(huì)字（2000）121號(hào)《關(guān)于批準(zhǔn)成立吉安文山會(huì)計(jì)師事務(wù)所的批復(fù)》，批準(zhǔn)成立吉安文山會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主任會(huì)計(jì)師為羅秋明，發(fā)起人為羅秋明、劉和文、陳卓慶、吳春、劉智淳五人。事務(wù)所注冊(cè)資本為人民幣30萬元，辦公地點(diǎn)為吉安縣敦厚鎮(zhèn)廬陵大道**。2003年1月吉安文山會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更為吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，法定代表人為黃初升，事務(wù)所法定地址為吉安市吉州區(qū)井岡山大道，出資人即股東為黃初升、鄒帆、羅秋明、毛祖東等十四人。公司章程第九條規(guī)定：事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括…（二）驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報(bào)告；…第十條規(guī)定：事務(wù)所承辦上述業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守相關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正原則。
2006年7月吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次進(jìn)行變更登記，變更法定代表人為鄒帆，并修訂了公司的章程。該公司章程第三條規(guī)定：事務(wù)所依法設(shè)立，其一切經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及本章程約定。該章程第七章《工作規(guī)則和員工管理》中的第七十七條、第七十八條和第八十一條規(guī)定：事務(wù)所對(duì)外承接業(yè)務(wù)，一律以事務(wù)所的名義接受委托，任何人不得以個(gè)人名義從事業(yè)務(wù)活動(dòng)；事務(wù)所全體股東、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他員工都應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：（一）嚴(yán)格遵守國家的法律，維護(hù)投資者的合法權(quán)益；（二）嚴(yán)格遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范以及其他各項(xiàng)工作規(guī)定…；事務(wù)所建立有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)、質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制…管理制度。事務(wù)所質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制制度包括業(yè)務(wù)承接、工作委派、審核、督導(dǎo)、咨詢、監(jiān)控、簽字等方面。
原吉安豪林佳擔(dān)保有限公司（簡稱“豪林佳公司”）法定代表人尹某1（已另案起訴）為了籌建吉安豪林佳擔(dān)保有限公司逐級(jí)向江西省人民政府金融辦公室申請(qǐng)批復(fù)文件。2015年5月27日，江西省人民政府金融辦公室下達(dá)贛金字[2015]29號(hào)文件即《關(guān)于同意設(shè)立吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的批復(fù)》，該文件規(guī)定：同意在吉安市永新縣發(fā)起設(shè)立吉安豪林佳擔(dān)保有限公司，經(jīng)營場(chǎng)所為江西省吉安市永新縣禾川鎮(zhèn)建材街**，同意吉安豪林佳擔(dān)保有限公司注冊(cè)資本金為五千萬元人民幣，全部為貨幣資本，其中永新縣華欣木業(yè)有限公司占51%，出資額為2550萬元，尹某1占49%，出資額為2450萬元。核定吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的章程和其經(jīng)營范圍為：在江西省內(nèi)開展融資性擔(dān)保、履約擔(dān)保、訴訟保全擔(dān)保業(yè)務(wù)，與擔(dān)保有關(guān)的融資性咨詢、財(cái)務(wù)顧問等中介業(yè)務(wù)，以及按規(guī)定以自有資金進(jìn)行投資。同意尹某1任公司法定代表人、執(zhí)行董事，周秋仁任監(jiān)事，劉清風(fēng)任公司總經(jīng)理。吉安豪林佳擔(dān)保有限公司尹某1接到批復(fù)后，抓緊推進(jìn)吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的籌建工作，于2015年7月27日前，憑本批復(fù)依照相關(guān)法律規(guī)定向當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)，并向江西省人民政府金融辦公室申請(qǐng)領(lǐng)取《融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證》…。尹某1接到江西省人民政府金融辦公室的批復(fù)后，于2015年5月28日制定了吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的章程，并向永新縣工商行政管理局對(duì)吉安豪林佳擔(dān)保有限公司進(jìn)行注冊(cè)登記；2015年6月2日，永新縣工商行政管理局向尹某1頒發(fā)了《吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的營業(yè)執(zhí)照》，營業(yè)執(zhí)照上按江西省人民政府金融辦公室的批復(fù)文件，注明吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的注冊(cè)資本五千萬元人民幣。尹某1逐級(jí)向江西省人民政府金融辦公室申請(qǐng)批準(zhǔn)成立吉安豪林佳擔(dān)保有限公司和為吉安豪林佳擔(dān)保有限公司進(jìn)行注冊(cè)登記時(shí)，對(duì)吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的股東出資未進(jìn)行驗(yàn)資，也未向相關(guān)部門提供驗(yàn)資報(bào)告。
尹某1為了向江西省人民政府金融辦公室申領(lǐng)《融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證》向吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李林桂（已亡故）咨詢相關(guān)企業(yè)驗(yàn)資的程序和所需的文件資料。2015年6月13日尹某1按咨詢意見偽造出票人為尹某1（賬號(hào)62×××88，開戶銀行永新縣農(nóng)村信用社）以注冊(cè)資本金轉(zhuǎn)入2450萬元人民幣至吉安豪林佳擔(dān)保有限公司(賬號(hào)1812963************，開戶銀行永新縣農(nóng)村信用社營業(yè)部)的進(jìn)賬單；2015年6月15日偽造出票人為永新縣華欣木業(yè)有限公司（賬號(hào)18×××45，開戶銀行禾川信用社）以注冊(cè)資本金轉(zhuǎn)入2550萬元人民幣至吉安豪林佳擔(dān)保有限公司(賬號(hào)1812963************，開戶銀行永新縣農(nóng)村信用社營業(yè)部)的進(jìn)賬單，并偽造永新縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社（現(xiàn)更名為江西永新農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）營業(yè)部的簡易明細(xì)（注明尹某1的注冊(cè)資本金余額為2450萬元，永新縣華欣木業(yè)有限公司的交股金款余額2550萬元）；2015年6月15日尹某1還偽造了吉安豪林佳擔(dān)保有限公司給永新縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社營業(yè)部的銀行詢證函（模板是咨詢李林桂后從李林桂處所獲，尹某1偽造了永新縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社營業(yè)部的業(yè)務(wù)公章和該社經(jīng)辦人的簽字）予以證明尹某1和永新縣華欣木業(yè)有限公司的實(shí)繳注冊(cè)資本金分別為2450萬元人民幣和2550萬元人民幣，并偽造永新縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社營業(yè)部工作人員簽名確認(rèn)該函的信息無誤。經(jīng)審理核實(shí)，尹某1和永新縣華欣木業(yè)有限公司當(dāng)時(shí)通過銀行轉(zhuǎn)賬至吉安豪林佳擔(dān)保有限公司賬戶的注冊(cè)資本金實(shí)際僅到位24.5萬元人民幣和25.5萬元人民幣，總到賬注冊(cè)資本金僅為50萬元人民幣。
2015年6月16日，尹某1攜帶偽造好的永新農(nóng)村信用合作聯(lián)社的銀行詢證回函、進(jìn)賬單、簡易明細(xì)等驗(yàn)資資料，以吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的名義到吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的股東實(shí)繳資本金進(jìn)行驗(yàn)資，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受該委托且與吉安豪林佳擔(dān)保有限公司簽訂了業(yè)務(wù)約定書，并指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師李林桂（2015年6月22日已故）任該驗(yàn)資項(xiàng)目的經(jīng)理。李林桂接受指派后未按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602——驗(yàn)資》和《<中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602——驗(yàn)資>指南》的相關(guān)規(guī)定即應(yīng)當(dāng)去審驗(yàn)被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證，對(duì)賬單及銀行詢證回函等基礎(chǔ)上，審驗(yàn)出資者的實(shí)際出資金額，對(duì)尹某1提供的相關(guān)驗(yàn)資資料馬馬虎虎草率應(yīng)對(duì)，不作全面認(rèn)真審驗(yàn)，便形成了驗(yàn)資報(bào)告初稿，爾后將驗(yàn)資報(bào)告初稿和尹某1提供的相關(guān)資料送交給吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄒帆復(fù)核。被告人鄒帆作為主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)李林桂送交的驗(yàn)資報(bào)告初稿和相關(guān)資料走馬觀花，沒有進(jìn)行全面復(fù)核審查，對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性，尤其是出資人貨幣出資的真實(shí)性未進(jìn)行復(fù)核的基礎(chǔ)上，就在李林桂送交的驗(yàn)資報(bào)告初稿上簽字確認(rèn)通過，爾后交吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政辦公室人員在打印的驗(yàn)資報(bào)告上加蓋吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章。當(dāng)日，尹某1在向吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所交納5000元驗(yàn)資費(fèi)后，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所便向尹某1出具了吉文山會(huì)師驗(yàn)字[2015]10號(hào)《吉安豪林佳擔(dān)保有限公司驗(yàn)資報(bào)告》（簡稱《驗(yàn)資報(bào)告》），該《驗(yàn)資報(bào)告》確認(rèn)“根據(jù)協(xié)議、章程，吉安豪林佳公司申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣五千萬元，由全體股東于2015年6月15日之前一次繳納，經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2015年6月15日止，吉安豪林佳公司收到全體股東繳納的注冊(cè)資本（實(shí)收資本）合計(jì)人民幣五千萬元整”。尹某1憑借吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的《驗(yàn)資報(bào)告》向江西省政府金融辦申領(lǐng)《融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證》。2015年6月23日江西省人民政府金融辦公室向吉安豪林佳擔(dān)保有限公司頒發(fā)了《中華人民共和國融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證》?！度谫Y性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證》注明吉安豪林佳公司的注冊(cè)資本為五千萬元人民幣。尹某1獲得《融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證》后，便以吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的名義聘用劉善先、左某等為融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)員，于2016年8月6日對(duì)外開業(yè)，并向社會(huì)散發(fā)宣傳資料和向永新縣電視臺(tái)進(jìn)行對(duì)外宣傳，宣傳吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的經(jīng)營范圍以及已獲江西省人民政府金融辦公室批準(zhǔn)，取得了《融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證》以及公司注冊(cè)資本為五千萬元和吉安豪林佳擔(dān)保有限公司已獲投資項(xiàng)目可進(jìn)行擔(dān)保的情況。永新縣社會(huì)公眾基于對(duì)吉安豪林佳擔(dān)保有限公司已獲江西省人民政府金融辦公室批復(fù)，取得了《融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證》、注冊(cè)資本五千萬元和具有長效利益的投資項(xiàng)目等，七十七名群眾相信吉安豪林佳擔(dān)保有限公司具有的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保實(shí)力，并通過該公司工作人員與他人簽訂借款合同，以該公司進(jìn)行借款擔(dān)保。后這些資金全部被尹某1挪作投資，由于尹某1投資失敗，致使資金鏈斷裂，截至案發(fā)之日，七十七名投資者共投資7588072元，已還本金49000元，僅收回利息254436元等，損失達(dá)7284636元。
案發(fā)后，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所向江西省人民政府金融辦公室和永新縣公安局出具《關(guān)于我所出具吉文山會(huì)師驗(yàn)字[2015]10號(hào)驗(yàn)資報(bào)告的情況說明》，以證明該所于2015年6月16日出具的吉文山會(huì)師驗(yàn)字[2015]10號(hào)驗(yàn)資報(bào)告，由于吉安豪林佳擔(dān)保有限公司惡意提供虛假驗(yàn)資資料，造成該所出具的驗(yàn)資報(bào)告中反映的吉安豪林佳公司出資人的出資情況不實(shí)，驗(yàn)資結(jié)果不正確，并申明由于負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李林桂在執(zhí)業(yè)中只檢查了委托方提供的驗(yàn)資資料就出具了驗(yàn)資報(bào)告，該所將吸取教訓(xùn)，舉一反三，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，認(rèn)真整改。
上述事實(shí)有經(jīng)一審?fù)徟e證、質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：
㈠書證
⒈受案登記表，證實(shí)江西省永新縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)在偵辦尹某1涉嫌犯非法吸收公眾存款罪案件中，發(fā)現(xiàn)鄒帆、李林桂接受吉安豪林佳擔(dān)保有限公司委托驗(yàn)資，對(duì)該尹某1提供的虛假驗(yàn)資材料沒有依法實(shí)施必要的審驗(yàn)，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的驗(yàn)資報(bào)告存在重大失實(shí)，虛構(gòu)該公司的注冊(cè)資本（實(shí)收資本）5000萬元而實(shí)際注冊(cè)資本50萬元，給公眾造成經(jīng)濟(jì)損失700萬余元。吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所從中收取驗(yàn)資費(fèi)5千元。該大隊(duì)予以受案，建議及時(shí)立案?jìng)刹椤?/span>
⒉抓獲經(jīng)過，證實(shí)鄒帆于2017年7月18日在江西省吉安市吉州區(qū)匯金大廈五樓辦公室被抓獲歸案。
⒊銀行詢證函、進(jìn)賬單、簡易明細(xì)、單位客戶信息表，證實(shí)截止2015年6月15日，尹某1和永新縣華欣木業(yè)有限公司向吉安豪林佳擔(dān)保有限公司在永新農(nóng)村信用合作聯(lián)社的賬號(hào)內(nèi)有匯入5000萬元的注冊(cè)資本金，該相關(guān)資料均系偽造。
⒋交易明細(xì)，證實(shí)截止2015年6月15日，尹某1和永新縣華欣木業(yè)有限公司向吉安豪林佳擔(dān)保有限公司在永新農(nóng)村信用合作聯(lián)社的賬戶實(shí)際分別匯入24.5萬元、25.5萬元，合計(jì)50萬元。
⒌吉文山會(huì)師驗(yàn)字[2015]10號(hào)驗(yàn)資報(bào)告、驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書、注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表、貨幣資金出資清單、企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書、江西省人民政府金融辦公室贛金字[2015]29號(hào)文件、永新縣華欣木業(yè)有限公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、吉安豪林佳擔(dān)保有限公司章程等驗(yàn)資資料復(fù)印件，證實(shí)尹某1向吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交進(jìn)行驗(yàn)資的相關(guān)材料情況。2015年6月16日，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所向吉安豪林佳擔(dān)保有限公司出具了吉文山會(huì)師驗(yàn)字[2015]10號(hào)驗(yàn)資報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告證實(shí)各股東以貨幣出資5000萬元。
⒍江西永新農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司出具的情況說明，證實(shí)吉安豪林佳擔(dān)保有限公司向吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的銀行詢證函、農(nóng)村信用合作社進(jìn)賬單、簡易明細(xì)均不是該行出具，加蓋的永新縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社營業(yè)部業(yè)務(wù)專用公章也系偽造。
⒎常住人口信息表，證實(shí)鄒帆已滿完全刑事責(zé)任年齡的法定年齡標(biāo)準(zhǔn)。
⒏死亡證明，證實(shí)李林桂已于2015年6月22日死亡。
⒐吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告簽發(fā)程序，證實(shí)該所驗(yàn)資報(bào)告的出具，首先由經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師（為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1人）收集驗(yàn)資資料，對(duì)已收到的驗(yàn)資資料符合驗(yàn)資要求的出具驗(yàn)資報(bào)告。驗(yàn)資報(bào)告出具后，需要申請(qǐng)簽發(fā)報(bào)告，由經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師將驗(yàn)資資料給會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師復(fù)核，主任會(huì)計(jì)師同意簽發(fā)后，并在出具的驗(yàn)資報(bào)告上加蓋單位公章、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽章和主任會(huì)計(jì)師的簽章。
⒑吉安文山有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程、章程修正案、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、任命書、企業(yè)投資方信息、股東會(huì)決議、公司登記（備案）申請(qǐng)書、準(zhǔn)予變更登記通知書、江西省財(cái)政廳贛財(cái)會(huì)字[2000]121號(hào)文件，證實(shí)吉安文山有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公司章程以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股東變更情況。根據(jù)2006年7月2日股東大會(huì)決議，被告人鄒帆被任命為吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師（法定代表人）。截止2016年10月31日，該所股東分別為鄒帆（出資比例為39%）、王風(fēng)順（出資比例為30%）、曾某（出資比例為12%）、余慶太（出資比例為7%）、肖濟(jì)全（出資比例為12%）。
⒒關(guān)于吉安豪林佳擔(dān)保有限公司驗(yàn)資情況的報(bào)告及《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《驗(yàn)資報(bào)告范本復(fù)印件》，證實(shí)⑴吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資》應(yīng)用指南（2007年11月29日修訂）的規(guī)定，驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)由一名負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。該所驗(yàn)資報(bào)告由主任會(huì)計(jì)師鄒帆進(jìn)行形式復(fù)核。⑵根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（2014年修訂）的規(guī)定，該法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任都進(jìn)行了規(guī)定。吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該公司的驗(yàn)資報(bào)告存在程序不到位的情況，沒有發(fā)現(xiàn)吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的欺詐行為。具體實(shí)施該公司驗(yàn)資事宜的由注冊(cè)會(huì)計(jì)師李林桂負(fù)責(zé)，責(zé)任由李林桂個(gè)人承擔(dān)。⑶吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該公司驗(yàn)資報(bào)告最后一段已注明：本驗(yàn)資報(bào)告供貴公司（籌）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)被視為是對(duì)公司（籌）驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。⑷由于該公司欺詐行為，提供虛假驗(yàn)資資料，造成驗(yàn)資報(bào)告不實(shí)，致使吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所損失很多客戶，造成嚴(yán)重?fù)p失和影響，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所也是受害者。
⒓江西省地方金融監(jiān)督管理局情況說明及審批流程圖，證實(shí)審批流程必須提供的材料及程序，并根據(jù)《江西省融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》（贛府金辦發(fā)[2010]5號(hào)）第十三條規(guī)定，我省設(shè)立融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)提交下列材料：⑴設(shè)立申請(qǐng)書；⑵可行性研究報(bào)告；⑶經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃；⑷出資人協(xié)議；⑸公司章程及組織結(jié)構(gòu)圖，內(nèi)設(shè)各部門職責(zé)分工；⑹主要內(nèi)部管理制度，包括業(yè)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度以及重大事件報(bào)告和信息披露制度；⑺出資人大會(huì)（股東大會(huì)）、董事后審議通過有關(guān)事項(xiàng)的決議；⑻擬任職董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的簡歷和主要從業(yè)人員基本情況；⑼公司及董事、高管人員依法合規(guī)經(jīng)營承諾書；⑽由注冊(cè)會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告或國內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)出具的外幣存款對(duì)賬單。
⒔營業(yè)執(zhí)照，證實(shí)吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所已辦理營業(yè)執(zhí)照，法定代表人是鄒帆，注冊(cè)資本叁拾萬元整，成立日期2000年1月4日，經(jīng)營范圍含會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)、企業(yè)驗(yàn)資；企業(yè)合并、分立、清算審計(jì)；經(jīng)濟(jì)案件鑒定及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、代理、咨詢和服務(wù)；資產(chǎn)評(píng)估。
⒕吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具吉文山會(huì)師驗(yàn)字[2015]10號(hào)驗(yàn)資報(bào)告的情況說明，證實(shí)吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年6月16日出具吉文山會(huì)師驗(yàn)字[2015]10號(hào)驗(yàn)資報(bào)告，由于吉安豪林佳擔(dān)保有限責(zé)任公司惡意提供虛假驗(yàn)資資料，造成我所吉文山會(huì)師驗(yàn)字[2015]10號(hào)驗(yàn)資報(bào)告中反映的吉安豪林佳擔(dān)保有限責(zé)任公司的出資情況不實(shí)，驗(yàn)資結(jié)果不正確，我所申明吉文山會(huì)師驗(yàn)字[2015]10號(hào)驗(yàn)資報(bào)告作廢，并保留對(duì)吉安豪林佳擔(dān)保有限責(zé)任公司及當(dāng)事人的責(zé)任追究權(quán)利。由于負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李林桂（已死亡）在執(zhí)業(yè)中只檢查了委托方提供的驗(yàn)資資料就出具了驗(yàn)資報(bào)告，出現(xiàn)這種情況，我所將吸取教訓(xùn)，舉一反三，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，認(rèn)真整改，避免此類情況再度發(fā)生。
⒖江西省人民政府金融辦公室文件贛金字[2015]29號(hào)文件，證實(shí)省政府金融辦出具同意設(shè)立吉安豪林佳擔(dān)保有限責(zé)任公司的批復(fù)。
⒗受害人統(tǒng)計(jì)表，證實(shí)七十七名投資者共投資7588072元，已還本金49000元，收回利息254436元，損失達(dá)7284636元。
㈡證人證言
⒈證人尹某1的證言：⑴我是吉安豪林佳擔(dān)保有限公司法人代表，公司的驗(yàn)資報(bào)告是由吉安文山有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的，會(huì)計(jì)師為李林桂、鄒帆，驗(yàn)資費(fèi)為5000元。2015年6月16日，我把偽造的永新農(nóng)村信用合作社的銀行詢證函、進(jìn)賬單、簡易明細(xì)等資料，其中永新農(nóng)村信用合作社營業(yè)部工作人員尹某2的簽名是我簽的，永新農(nóng)村信用合作社營業(yè)部業(yè)務(wù)專用章是我通過電腦掃描上去打印出來的；制作的委托驗(yàn)資授權(quán)證書、注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表、被審驗(yàn)單位基本情況表、貨幣資金出資清單等材料，把我公司的注冊(cè)資金偽造為5000萬元（其中尹某1出資偽造為2450萬元，永新縣華欣木業(yè)有限公司出資偽造為2550萬元），但實(shí)際注冊(cè)資金只有50萬元；以及偽造的永新縣華欣木業(yè)有限公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等材料，我把這些偽造的材料一并提供給吉安文山有限公司責(zé)任會(huì)計(jì)事務(wù)所。當(dāng)天是李林桂接待的我，我把準(zhǔn)備好的資料交給他，約一個(gè)小時(shí)后，李林桂就把驗(yàn)資報(bào)告制作好以及我提供的資料交給主任會(huì)計(jì)師鄒帆審核簽字，主任會(huì)計(jì)師鄒帆隨意翻看了這些資料就在驗(yàn)資報(bào)告上簽名。他沒有提出疑問，他只是問了一句我是哪里人，他在簽字的時(shí)候也沒有詢問李林桂，他簽完字就把報(bào)告給那位女員工并讓我去財(cái)務(wù)室交費(fèi)。我把5000元驗(yàn)資費(fèi)交給吉安文山會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)室后，吉安文山會(huì)計(jì)師事務(wù)所一位女員工就把驗(yàn)資報(bào)告給我，我拿上報(bào)告就離開了。他們沒有到永新縣農(nóng)村信用合作社核驗(yàn)我公司的實(shí)際注冊(cè)資金，資料是按他們的要求提供的。⑵2015年5月份，我向江西省人民政府金融辦提供了：我以豪林佳公司名義寫了一份申請(qǐng)書，并提供豪林佳公司的相關(guān)資料和我個(gè)人的相關(guān)資料，然后再向省金融辦申請(qǐng)，我自己帶著這些資料到省金融辦申請(qǐng)，經(jīng)過省金融辦審查后再批復(fù)。我記得取得省金融辦的批復(fù)文件后，我就向永新縣工商局申請(qǐng)工商登記，也向永新縣工商局提供了相關(guān)資料，我憑批復(fù)、名單等材料登記后取得營業(yè)執(zhí)照后，再憑營業(yè)執(zhí)照到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了稅務(wù)登記，但是我記得工商登記時(shí)沒有提供企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告。當(dāng)時(shí)市金融辦辦理相關(guān)手續(xù)時(shí)，市金融辦的同志提供了文山會(huì)計(jì)事務(wù)所李林桂的電話給我，我打了李林桂的電話問他要什么資料，然后我就按照他的要求，準(zhǔn)備了相關(guān)的材料。這些材料準(zhǔn)備好后我就去文山會(huì)計(jì)師事務(wù)所找李林桂，大概等了一個(gè)小時(shí)。過了一個(gè)小時(shí)左右，李林桂叫我去財(cái)務(wù)交驗(yàn)資費(fèi)，然后把驗(yàn)資報(bào)告給我了。具體他們內(nèi)部怎么審查的我不清楚。不是銀行蓋的章，是我叫同事在電腦上掃描的，是偽造的。2015年8月6日開業(yè)時(shí)，舉行了開業(yè)儀式，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還到公司作了講話，而且電視臺(tái)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)拍攝后報(bào)道，好印刷了一些宣傳資料對(duì)外報(bào)道。我只知道吸收了七百多萬元。
⒉證人尹某2的證言：我是永新縣農(nóng)商銀行營業(yè)部工作人員，工作職責(zé)就是負(fù)責(zé)對(duì)公業(yè)務(wù)。尹某1提供的我行銀行詢證函（一份三頁）是他偽造的，銀行詢證函上我的簽名和我所在的工作銀行的公章也都是他偽造的。因?yàn)槲覀冦y行從系統(tǒng)里面是不能打印出這種單子，而且我自工作以來沒有見過和手工制作這個(gè)銀行詢證函；對(duì)公業(yè)務(wù)不需要我本人的簽字；我們平時(shí)所用的公章字體比尹某1所用的銀行業(yè)務(wù)章要小。這個(gè)銀行詢證函中第三頁的簡易明細(xì)是尹某1偽造的，簡易明細(xì)中的兩筆交易記錄經(jīng)查詢均不存在。
⒊證人曾某的證言：我是吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師。我們對(duì)企業(yè)驗(yàn)資有兩種情況，一種是設(shè)立驗(yàn)資，一種是變更驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資是企業(yè)的第一次驗(yàn)資，企業(yè)要提供營業(yè)執(zhí)照或企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)書、公司章程、股東身份證明，如果是貨幣出資，需要銀行的進(jìn)賬單、對(duì)賬單；然后會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員到銀行進(jìn)行詢證，由銀行出示詢證函給我們，確認(rèn)無誤后，我們開具驗(yàn)資報(bào)告；如果是物質(zhì)出資，我們要去盤點(diǎn)證明東西存在，購買物質(zhì)發(fā)票，物質(zhì)的評(píng)估報(bào)告對(duì)其作價(jià)進(jìn)行認(rèn)定，房產(chǎn)要有房產(chǎn)證及過戶手續(xù)。變更驗(yàn)資是企業(yè)的第二次驗(yàn)資，企業(yè)需要提供營業(yè)執(zhí)照、公司章程、股東證件，查明原先的出資的情況（實(shí)際到位情況）及本次出資情況。我們出具驗(yàn)資報(bào)告需要該企業(yè)所在銀行設(shè)立的賬戶，到銀行核對(duì)該企業(yè)的資金是否到位，并需要銀行出具詢證函及銀行對(duì)賬單作為核對(duì)資料。
⒋證人賀某的證言：我是吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦公室主任。吉安市文山會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式是由一名主任會(huì)計(jì)師（鄒帆）負(fù)責(zé)全面工作，還有審計(jì)部門經(jīng)理（王風(fēng)順）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、辦事員組成。該所的股東在2016年9月30日前為鄒帆、毛祖東、王風(fēng)順、曾某、李林桂、顏安平，在2016年9月30日后為鄒帆、王風(fēng)順、曾某、李衛(wèi)國、余慶太、肖濟(jì)全。在2016年9月30日前各股東的職責(zé)分工為鄒帆負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)事務(wù)所全面工作；王風(fēng)順為會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)部門經(jīng)理；李林桂為會(huì)計(jì)事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)接手具體業(yè)務(wù)，如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師一樣經(jīng)辦業(yè)務(wù)。李林桂為吉安豪林佳擔(dān)保有限公司出具驗(yàn)資報(bào)告這件事我不知情，我是負(fù)責(zé)辦公室內(nèi)務(wù)，不負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)。我所出具驗(yàn)資報(bào)告的流程是先由注冊(cè)會(huì)計(jì)師把驗(yàn)資報(bào)告上報(bào)主任會(huì)計(jì)師鄒帆審核，鄒帆在報(bào)告上簽名，我們辦公室見到鄒帆的簽名，就在報(bào)告上加蓋會(huì)計(jì)事務(wù)所公章。吉安豪林佳擔(dān)保有限公司驗(yàn)資報(bào)告的公章是誰蓋的我記不清楚了，每年出具很多報(bào)告，只要鄒帆在報(bào)告上簽名，我們辦公室就會(huì)在報(bào)告上蓋章。我所沒有設(shè)副主任會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)，主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審核業(yè)務(wù)并簽字，才能出具驗(yàn)資報(bào)告。審計(jì)部門經(jīng)理王風(fēng)順如果在事務(wù)所就會(huì)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告審核并簽字，他不在就由鄒帆審核簽字。
⒌證人左某的證言：我在吉安豪林佳擔(dān)保有限公司做業(yè)務(wù)員期間，為吉安豪林擔(dān)保有限公司介紹了四十余萬元擔(dān)保業(yè)務(wù)。這是一家以擔(dān)保、融資等作為業(yè)務(wù)擔(dān)保的公司，老板是尹某1，總經(jīng)理是劉圣善，前期財(cái)務(wù)是劉龍風(fēng)，中期財(cái)務(wù)是劉圣善的弟媳，后期財(cái)務(wù)是史金梅，所有人都兼做業(yè)務(wù)員，我、周運(yùn)山、肖相龍、魏林妹等人是鄉(xiāng)下的業(yè)務(wù)員，其他還有許多業(yè)務(wù)員我不認(rèn)識(shí)。2015年7月份，尹某1和劉圣善找到我說成立了一家吉安豪林佳擔(dān)保有限公司，經(jīng)過省、市、縣三級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的金融擔(dān)保有限公司，在銀行有五千萬的注冊(cè)資金。說完后還給我看了金融許可證、營業(yè)執(zhí)照等原件，要我在吉安豪林佳擔(dān)保有限公司做業(yè)務(wù)員，專門做蘆溪鄉(xiāng)的業(yè)務(wù)，我當(dāng)時(shí)看了之后覺得比較可靠，我就答應(yīng)了，另外我還復(fù)印了金融許可證、營業(yè)執(zhí)照等資料放在我那里。我答應(yīng)后，尹某1做了好多廣告宣傳牌，廣告宣傳牌是這樣的：吉安豪林佳擔(dān)保有限公司是經(jīng)過省人民政府批準(zhǔn)，在江西范圍內(nèi)允許經(jīng)營，經(jīng)營項(xiàng)目是融資性擔(dān)保等，，地址永地址永新縣禾川鎮(zhèn)建材一條街**左某134××××****，還給我留了許多宣傳手冊(cè)，宣傳牌就釘在我家門口。尹某1在電視上打了廣告，經(jīng)常開一輛車做宣傳，其他業(yè)務(wù)員給老百姓發(fā)宣傳單，在鄉(xiāng)下找了許多的代辦點(diǎn)，代辦點(diǎn)都打了廣告宣傳牌。尹某1告訴我，每一萬元的業(yè)務(wù)量給我100元的提成，每月完成20萬元的情況下，每月會(huì)再給我900元獎(jiǎng)勵(lì)，沒有基本工資。我為汪斌先、曾凡偉、吳來龍三人在吉安豪林佳擔(dān)保有限公司融資，這三個(gè)人我不認(rèn)識(shí)。尹某1說了，無論借款人給不給利息及本金，本息到期后都是由吉安豪林佳擔(dān)保有限公司支付給出借人，我這邊的業(yè)務(wù)，利息和本金都是吉安豪林佳擔(dān)保有限公司打到我的賬號(hào)上，再由我打款給出借人。
㈢被告人的供述和辯解
⒈被告人鄒帆的供述和辯解：我是吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所法人代表、主任會(huì)計(jì)師。吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于2004年，主要從事驗(yàn)資、審計(jì)等中介業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師有李林桂、王風(fēng)順等注冊(cè)會(huì)計(jì)師。我所驗(yàn)資的程序是由公司項(xiàng)目經(jīng)理審核進(jìn)賬單、對(duì)賬單、銀行詢證函等資料的真實(shí)性，項(xiàng)目經(jīng)理審核通過后出具驗(yàn)資報(bào)告初稿給單位負(fù)責(zé)人審核簽發(fā)，然后出具正式的驗(yàn)資報(bào)告。我所出具的吉文山會(huì)師驗(yàn)字[2015]10號(hào)驗(yàn)資報(bào)告是真實(shí)的，該驗(yàn)資報(bào)告有我和李林桂的署名、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師印章及我公司的公章。2015年6月16日，尹某1到我公司審計(jì)部辦公室找到我公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師李林桂，李林桂接下該驗(yàn)資項(xiàng)目并任項(xiàng)目經(jīng)理。李林桂根據(jù)尹某1提供的資料出具驗(yàn)資報(bào)告初稿，李林桂把初稿給我審核后，形成正式的驗(yàn)資報(bào)告，我就在該正式報(bào)告上簽名并蓋我的注冊(cè)會(huì)計(jì)師印章，李林桂也在該正式驗(yàn)資報(bào)告上簽名并蓋他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師印章，最后拿到公司辦公室蓋公司的公章，這份驗(yàn)資報(bào)告就正式出具給尹某1，我公司收取了5000元的費(fèi)用。這份驗(yàn)資報(bào)告的主要內(nèi)容為“經(jīng)我們審驗(yàn)，截止2015年6月15日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊(cè)資本（實(shí)收資本）合計(jì)人民幣伍仟萬元整。各股東以貨幣出資50000000元?！币?需要這份驗(yàn)資報(bào)告用于獲得江西省金融辦頒發(fā)的《融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證》。由于該項(xiàng)目的具體事務(wù)是李林桂負(fù)責(zé)的，對(duì)方提供的資料真實(shí)性一般是由項(xiàng)目經(jīng)理李林桂審核，我只是看了對(duì)方提供的驗(yàn)資資料及李林桂形成的驗(yàn)資報(bào)告初稿，我認(rèn)為資料齊全沒有問題就作為主任會(huì)計(jì)師代表單位在該報(bào)告簽字并出具正式報(bào)告。根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則第1602-驗(yàn)資》，我們所對(duì)吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的注冊(cè)資本（實(shí)收資本）需要實(shí)地核驗(yàn)。根據(jù)公安機(jī)關(guān)調(diào)查，我們所出具給吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的吉文山會(huì)師驗(yàn)字[2015]10號(hào)驗(yàn)資報(bào)告在不到一個(gè)小時(shí)內(nèi)就形成了，對(duì)此我不清楚。李林桂已于2016年6月22日因腦梗去世。
⒉訴訟代表人王風(fēng)順的證言：我是吉安文山會(huì)計(jì)事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師、股東。吉安文山會(huì)計(jì)事務(wù)所的法人代表是鄒帆。股東有鄒帆、王風(fēng)順、曾某、周輝強(qiáng)、李林桂等人。吉安文山會(huì)計(jì)事務(wù)所給吉安豪林佳擔(dān)保有限公司出具的驗(yàn)資報(bào)告是李林桂出具的，出具驗(yàn)資報(bào)告的行為是單位行為，是以單位名義出具的，如存在違反程序，是李林桂個(gè)人負(fù)責(zé)。李林桂在出具驗(yàn)資報(bào)告的過程中是否嚴(yán)格依照驗(yàn)資程序去做我不清楚。驗(yàn)資報(bào)告中的《銀行詢證函》是我們公司出具的，我們把《銀行詢證函》發(fā)給客戶，讓客戶填寫后，由主辦會(huì)計(jì)師陪同客戶到銀行柜臺(tái)核實(shí)并蓋章，再提供給我們。我們公司對(duì)《銀行詢證函》填寫的資金需要核實(shí)，由李林桂去銀行柜臺(tái)核實(shí)并取得銀行蓋章的《銀行詢證函》。李林桂是否到銀行核實(shí)我不知道。我公司出具的驗(yàn)資報(bào)告一定要經(jīng)辦會(huì)計(jì)師及主任會(huì)計(jì)師鄒帆（或鄒帆委托的副主任會(huì)計(jì)師）兩人簽字，主任會(huì)計(jì)師鄒帆對(duì)驗(yàn)資報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。主任會(huì)計(jì)師鄒帆承擔(dān)復(fù)核責(zé)任。我們公司的公章一定要法人代表簽字后才能加蓋，目的是對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行復(fù)核。
㈣被害人的陳述，證實(shí)顏年邦、湯傳發(fā)、王菊蓮等多名被害人基于吉安豪林佳擔(dān)保有限公司資金實(shí)力雄厚、具有省金融辦頒發(fā)的經(jīng)營許可證等原因，通過吉安豪林佳擔(dān)保有限公司工作人員簽訂借款合同，并以該公司進(jìn)行借款擔(dān)保的方式投資。
㈤視聽資料，證實(shí)豪林佳擔(dān)保有限公司于2015年8月6日開業(yè)時(shí)進(jìn)行了廣告宣傳。
根據(jù)上述事實(shí)和證據(jù)，一審法院認(rèn)為被告單位吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為承擔(dān)驗(yàn)資職責(zé)的中介機(jī)構(gòu)在審核驗(yàn)資資料過程中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件存在重大失實(shí)，從而使吉安豪林佳擔(dān)保有限公司成立后進(jìn)行融資擔(dān)保，造成了嚴(yán)重后果，其行為已構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪。被告人鄒帆作為單位的直接負(fù)責(zé)的主管人員，亦應(yīng)承擔(dān)出具證明文件重大失實(shí)罪的刑事責(zé)任。被告人鄒帆庭審時(shí)雖然作無罪辯護(hù)，認(rèn)為自己不構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪，但被告人鄒帆歸案后如實(shí)供述了本單位出具證明文件重大失實(shí)的罪行，系坦白，依法可以從輕處罰。被告單位吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟代表人及其辯護(hù)人和被告人鄒帆均辯解不構(gòu)成犯罪。經(jīng)查，尹某1以吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的名義委托被告單位吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的股東出資進(jìn)行驗(yàn)資，并提供了偽造永新農(nóng)村信用合作聯(lián)社的銀行詢證函、進(jìn)賬單、簡易明細(xì)等資料，而作為被告單位吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師李林桂和主任會(huì)計(jì)師的被告人鄒帆嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，沒有嚴(yán)格按照《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，對(duì)尹某1提供的驗(yàn)資資料進(jìn)行審核和實(shí)際驗(yàn)資，而是過于相信尹某1和過于相信吉安豪林佳擔(dān)保有限公司的其他股東，致使出具的“驗(yàn)資報(bào)告”存在重大失實(shí)。由于被告單位吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具證明文件重大失實(shí)，致使吉安豪林佳擔(dān)保有限公司進(jìn)行融資擔(dān)保，造成七十七名群眾投入700余萬元經(jīng)濟(jì)損失無法挽回的嚴(yán)重后果。故對(duì)被告單位吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟代表人、辯護(hù)人龍小林和被告人鄒帆無罪的辯解和辯護(hù)意見，不予采納。據(jù)此，依照《中華人民共和國刑法》第二百二十九條第三款、第二百三十一條、第三十條、第三十一條、第六十七條第三款、第五十二條之規(guī)定，判決：一、被告單位吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處罰金人民幣十萬元；二、被告人鄒帆犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處拘役三個(gè)月，并處罰金人民幣五萬元。
吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所上訴提出：原判認(rèn)定單位構(gòu)成犯罪事實(shí)不清，證據(jù)不足，適用法律錯(cuò)誤，請(qǐng)求依法改判單位不構(gòu)成本罪。理由：㈠職員李林桂、鄒帆在出具驗(yàn)資報(bào)告的過程中，二人的行為不僅不能反映單位意志，反而恰恰違背了單位的意志。⒈單位犯罪是由單位的決策機(jī)構(gòu)按照單位的決策程序決定，由直接責(zé)任人實(shí)施的行為。單位犯罪核心問題體現(xiàn)在單位意志，而單位意志的體現(xiàn)通過單位的決策來實(shí)現(xiàn)。單位決策一般分兩種情形，一種是單位的規(guī)章制度，另一種是單位臨時(shí)決定。吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公司章程第七十八條明確要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守事務(wù)所的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)-驗(yàn)資》也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守行業(yè)規(guī)范。⒉負(fù)責(zé)本案項(xiàng)目審核的職員李林桂違反單位規(guī)定和行業(yè)準(zhǔn)則，沒有將尹某1提供的銀行資料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)詢證，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人鄒帆在審查過程中也沒有發(fā)現(xiàn)問題，相關(guān)的責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由單位承擔(dān)。㈡驗(yàn)證報(bào)告的出具與群眾經(jīng)濟(jì)損失無刑法上的因果關(guān)系。⒈一審判決認(rèn)定77名投資者損失7284636元，缺乏確實(shí)的證據(jù)。⒉群眾出借款項(xiàng)給尹某1不完全是因?yàn)橄嘈拧厄?yàn)資報(bào)告》，有的出借人是因?yàn)橄嘈乓?獲得了《融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證》，有的出借人是因?yàn)橄嘈攀〗鹑谵k的批復(fù)性文件，有的出借人是因?yàn)樗私榻B可以獲得高額利息。
辯護(hù)人的辯護(hù)意見與吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上訴意見相同，并提供了山東省壽光市人民法院（2014）壽刑初字第196號(hào)、上海市奉賢區(qū)人民法院（2013）奉刑初字第98號(hào)、山東省魯?shù)榭h人民法院（2015）魯刑初字第87號(hào)刑事判決書，請(qǐng)合議庭予以類案參考，希望二審法院在認(rèn)定單位構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪時(shí)依法公正判決。如果單位一旦構(gòu)成犯罪，將面臨著被解散吊銷的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，給吉安市造成不良的負(fù)面社會(huì)影響。
鄒帆上訴提出：請(qǐng)求撤銷原判，依法改判其不構(gòu)成犯罪。㈠一審法院在案件被發(fā)回重審之后，撤銷原判緩刑，改判實(shí)刑，違反了“上訴不加刑”的原則。刑事訴訟法明確規(guī)定，第二審人民法院發(fā)回原審人民法院重新審判的案件，除有新的犯罪事實(shí)，人民檢察院補(bǔ)充起訴的以外，原審人民法院也不得加重被告人的刑罰。刑事訴訟法司法解釋又進(jìn)一步明確，原判對(duì)被告人宣告緩刑的，不得撤銷緩刑或者延長緩刑考驗(yàn)期。㈡根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告簽發(fā)程序，李林桂負(fù)責(zé)驗(yàn)資項(xiàng)目的具體事宜，尹某1所提供的資料的真實(shí)性應(yīng)當(dāng)由李林桂審核。其作為主任會(huì)計(jì)師，只需對(duì)驗(yàn)資報(bào)告進(jìn)行形式審查，不存在嚴(yán)重失職的行為。㈢一審判決認(rèn)定群眾經(jīng)濟(jì)損失700余萬元，缺乏確實(shí)的證據(jù)，且驗(yàn)證報(bào)告的出具與群眾經(jīng)濟(jì)損失無刑法上的因果關(guān)系。
二審?fù)彆r(shí)，鄒帆當(dāng)庭認(rèn)罪并變更上訴請(qǐng)求，請(qǐng)求依法撤銷原判，對(duì)其從輕處罰。
辯護(hù)人鑒于鄒帆當(dāng)庭認(rèn)罪，亦同意鄒帆當(dāng)庭變更上訴請(qǐng)求，請(qǐng)求二審法院依法改判，對(duì)鄒帆適用緩刑。
江西省吉安市人民檢察院出庭履行職務(wù)的檢察人員認(rèn)為：㈠鄒帆系吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所法定代表人、主任會(huì)計(jì)師，驗(yàn)資報(bào)告以吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義出具，所得收入歸單位所有，可以認(rèn)定為單位犯罪。㈡李林桂負(fù)責(zé)具體的事務(wù)性工作，鄒帆負(fù)責(zé)審核簽字，兩人對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性均負(fù)有責(zé)任，鄒帆未盡到審查義務(wù)。㈢驗(yàn)資報(bào)告與損失結(jié)果之間有因果關(guān)系。2015年5月27日，省政府金融辦批復(fù)同意設(shè)立吉安豪林佳擔(dān)保有限公司，尹某1憑批復(fù)于6月2日獲得工商登記。2015年6月16日尹某1獲得本案驗(yàn)資報(bào)告，并憑此向省金融辦申領(lǐng)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證，該許可證注明吉安豪林佳擔(dān)保有限公司注冊(cè)資本五千萬元。出借人看到了金融許可證，知曉吉安豪林佳擔(dān)保有限公司以五千萬元資本進(jìn)行擔(dān)保，出借人的損失與驗(yàn)資報(bào)告的出具存在因果關(guān)系。㈣原判違背了上訴不加刑的原則，本案在被發(fā)回重審之后，公訴機(jī)關(guān)沒有就新的犯罪事實(shí)進(jìn)行補(bǔ)充起訴，一審法院將緩刑改為實(shí)刑，不符合法律的規(guī)定。建議對(duì)鄒帆的量刑予以改判。
經(jīng)審理查明，一審法院在判決書中列舉了認(rèn)定本案事實(shí)的證據(jù)，相關(guān)證據(jù)均經(jīng)一審、二審開庭舉證、質(zhì)證和認(rèn)證，本院經(jīng)依法全面審查，對(duì)一審判決認(rèn)定的事實(shí)及所列證據(jù)予以確認(rèn)。
二審中，本院依法委托吉安市吉州區(qū)司法局對(duì)上訴人鄒帆進(jìn)行了審前社會(huì)調(diào)查，吉安市吉州區(qū)司法局同意對(duì)鄒帆適用社區(qū)矯正。另查明，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所自愿賠償本案被害人經(jīng)濟(jì)損失613113.76元（此款已匯入一審法院賬戶），取得了65名被害人（占總損失的92.08%）的諒解，該事實(shí)，有支付款憑證單，刑事和解協(xié)議書，諒解書、授權(quán)委托書在卷予以證實(shí)。
本院綜合檢辯雙方的意見，結(jié)合本案的事實(shí)、證據(jù)，將本案的爭(zhēng)議焦點(diǎn)歸納為：吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（單位）是否構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪？
在單位故意犯罪的情況下，單位的行為系由自然人實(shí)施，自然人的行為是為單位謀取利益并且以單位的名義實(shí)施。而在單位過失犯罪的情況下，過失能否構(gòu)成單位犯罪的主觀罪過形式，關(guān)鍵在于過失行為是否可能是單位行為，自然人的職務(wù)過失、業(yè)務(wù)過失能否將責(zé)任轉(zhuǎn)化為單位過失責(zé)任？具體到本案，判斷吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成單位過失犯罪，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析。第一，李林桂、鄒帆的違規(guī)出具驗(yàn)資報(bào)告的行為具有獨(dú)立性，不能轉(zhuǎn)化為單位行為。李林桂作為驗(yàn)資項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理、具體負(fù)責(zé)人，僅僅審查了吉安豪林佳擔(dān)保有限公司提供的資料，鄒帆作為對(duì)驗(yàn)資項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的主任會(huì)計(jì)師，僅僅對(duì)李林桂制作的驗(yàn)資報(bào)告初稿進(jìn)行了表面審核，兩人均未按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)-驗(yàn)資》第十四條的規(guī)定，認(rèn)真檢查被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證、對(duì)賬單及銀行詢證函，李林桂、鄒帆的行為均存在業(yè)務(wù)過失。而根據(jù)吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所王風(fēng)順?biāo)髯C言及會(huì)計(jì)行業(yè)規(guī)則，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)貨幣出資進(jìn)行驗(yàn)資時(shí)，需要主辦項(xiàng)目驗(yàn)資的注冊(cè)會(huì)計(jì)師陪同客戶到銀行柜臺(tái)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，李林桂、鄒帆的行為不僅違反了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)-驗(yàn)資》專業(yè)準(zhǔn)則，也同時(shí)違反了吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理流程規(guī)范。因此，李林桂、鄒帆的行為僅僅是其個(gè)人行為，不屬于刑法總則所規(guī)定的單位行為。第二，李林桂、鄒帆違規(guī)出具驗(yàn)資報(bào)告的行為違背單位主觀意思表示，不能體現(xiàn)出單位意志。吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)章制度中，特別是公司章程已經(jīng)明確全體股東、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行職務(wù)過程中必須遵守國家法律法規(guī)，遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范，嚴(yán)守職業(yè)道德，遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。該章程還明確對(duì)違反事務(wù)所規(guī)章制度的員工，可視情節(jié)輕重處分，情節(jié)嚴(yán)重的可以辭退或除名，若給事務(wù)所造成損失的，事務(wù)所可以追究經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。李林桂、鄒帆違背單位意志，李林桂違規(guī)驗(yàn)資，鄒帆決策失誤，兩人均違規(guī)操作，其后果應(yīng)當(dāng)由自然人承擔(dān)。第三，鄒帆系法定代表人，但對(duì)內(nèi)未按照法定代表人的職權(quán)行使權(quán)力，違背公司章程中關(guān)于法人代表的義務(wù)，沒有正確履職；對(duì)外沒有遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范。且鄒帆、李林桂不是大股東，不具備對(duì)吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的完全控制力。在卷證據(jù)顯示截止到2015年底，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所鄒帆出資11.7萬元，占公司總股份的39%，李林桂出資1.2萬元，占公司總股份4%，二人股份總和亦不足51%，對(duì)吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏完全控制力，其行為在刑法上無法完全代表單位的行為。吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（單位）不構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪。
吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖不負(fù)刑責(zé)，但應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)民事賠償責(zé)任。如前所述，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具證明文件重大失實(shí)的行為不屬于刑法意義上的單位行為，不構(gòu)成單位過失犯罪，不負(fù)刑事責(zé)任，但其行為屬于民法意義上的侵權(quán)行為。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。鑒于二審期間，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所自愿賠償本案被害人經(jīng)濟(jì)損失613113.76元，取得了絕大多數(shù)被害人的諒解，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被害人一方自愿達(dá)成了和解協(xié)議，吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任并履行完畢，本院對(duì)此予以確認(rèn)。
本院認(rèn)為，上訴人鄒帆作為吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)驗(yàn)資職責(zé)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、二級(jí)復(fù)核人員，在向吉安豪林佳擔(dān)保有限公司出具驗(yàn)資報(bào)告的審驗(yàn)、復(fù)核過程中，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，將到賬注冊(cè)資本金僅為50萬元的實(shí)繳注冊(cè)資本驗(yàn)資成5000萬元，出具的驗(yàn)資報(bào)告重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果，其行為已構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪。上訴人鄒帆歸案后如實(shí)供述了自己的罪行，系坦白，依法可以從輕處罰。上訴人鄒帆在二審?fù)彆r(shí)當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，相關(guān)審前社會(huì)調(diào)查載明其適合非監(jiān)禁刑，吉安市吉州區(qū)司法局也同意對(duì)鄒帆適用社區(qū)矯正，對(duì)其宣告緩刑對(duì)所居住社區(qū)沒有重大不良影響，對(duì)鄒帆可宣告緩刑。原判認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，審判程序合法，但認(rèn)定單位構(gòu)成犯罪于法不符，對(duì)鄒帆的量刑不當(dāng)。經(jīng)本院審判委員會(huì)討論決定，依照《中華人民共和國刑法》第二百二十九條第三款、第六十七條第三款、第七十二條、第七十三條、第五十二條，《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第（一）（二）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：
一、撤銷江西省永新縣人民法院（2019）贛0830刑初1號(hào)刑事判決。
二、上訴人吉安文山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所不構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪。
三、上訴人鄒帆犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處拘役三個(gè)月，緩刑三個(gè)月，并處罰金人民幣五萬元。
（拘役的緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。）
本判決為終審判決。
審判長 伍春輝
審判員 彭 箭
審判員 劉凱升
二〇一九年十月三十一日
書記員 王艷麗